Решение по делу № 2А-381/2025 от 23.01.2025

дело № 2а-381/2025

03RS0003-01-2024-011670-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Насыровой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Рудаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Административный иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Задолженность по налогу в связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года, штрафа за налоговое правонарушение за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

жилое строение, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан административный ответчик привлечен к налоговой ответственности назначен штраф в размере 500 рублей, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - непредставление налоговой декларации.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный законом срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГобразовалась отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 34428,22 рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, в административном исковом заявлении налоговый орган просит суд взыскать с ответчика недоимки: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 139 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам применяемых к объектам обложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 351 рублей, штраф за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 500 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9834,76 рублей, на общую сумму 10824,76 рублей.

Административный истец, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причине не явки суду не сообщил.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса админ6истартивного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комнаты, дача, гараж и иное строения, помещения и сооружения, а так же доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

В силу требований п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база, в соответствии со ст. 390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно материалам дела, административный ответчик являе,тся собственником объектов недвижимости:

жилое строение, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абзаца 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из иска, у административного ответчика имеется задолженность по пеням.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10824,76 рублей, из которой 490 рублей – налог, 9834,76 рублей – пеня, 500 рублей – штраф, которая до настоящего времени полностью не погашена.

Кроме того, Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан административный ответчик привлечен к налоговой ответственности назначен штраф в размере 500 рублей, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - непредставление налоговой декларации.

Срок уплаты налога по требованию наступил. Требование об уплате налога в установленный для добровольного исполнения срок оставлено без исполнения.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-786/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по изложенным выше основаниям, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 139 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам применяемых к объектам обложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 351 рублей, штраф за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 500 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9834,76 рублей, на общую сумму 10824,76 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,0 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 227, 289 - 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход государства недоимки: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 139 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам применяемых к объектам обложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 351 рублей, штраф за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 500 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9834,76 рублей, на общую сумму 10824,76 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Г.Р. Насырова.