Решение по делу № 2А-1875/2023 от 24.07.2023

Дело № 2а-1875/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2021 год, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

27.03.2023 в суд направлен административный иск начальника Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области ФИО2, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ о доходах за июль-сентябрь 2021 года. Исчисленная сумма налога составила 3 224 руб. в месяц.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию о расчетах по страховым взносам на трех сотрудников, с выплат которым исчислены страховые взносы, за три месяца 2021 года.

В добровольном и досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

На основании изложенного истец, уточнив требования, просит суд взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по налогам, штрафам и пени в общем размере 96 748, 86 руб., а именно:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 224, 85 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 577, 9 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 101, 46 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 9672 руб., пеня в размере 442, 31 руб., штраф в размере 363, 6 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2037, 94 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 148, 4 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 19500 руб., пеня в размере 15924, 81 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 21120 руб., пеня в размере 2362, 91 руб., штраф в размере 366, 65 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2784 руб., пеня в размере 278, 97 руб., штраф в размере 48, 35 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 12193,14 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4896 руб., пеня в размере 486,37 руб., штраф в размере 85 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательнбго медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 2634, 22 руб.;

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 500 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ о доходах за июль-сентябрь 2021 года. Исчисленная сумма налога составила 3 224 руб. в месяц.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование №, в котором указана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за 2021 год в размере 9 672 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128, 82 руб. Срок исполнения требований налогового органа установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование №, в котором указана следующая недоимка:

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14 080 руб. и пени в размере 150, 47 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2021 год в размере 1 856 руб. и пени в размере 19, 84 руб.

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 264 руб. и пени в размере 34, 89 руб.

Срок исполнения требований налогового органа установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 7 040 руб. и пени в размере 19, 54 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2021 год в размере 928 руб. и пени в размере 2, 58 руб.

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 632 руб. и пени в размере 4, 52 руб.

Срок исполнения требований налогового органа установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные выше налоговые требования направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Требования налогового органа административный ответчик не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 28.09.2022 отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика заявленной недоимки.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая спор по существу, суд исходит из следующего.

Для решения вопроса о взыскании с ответчика страховых взносов следует учитывать, что в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии п. 2 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Тарифы для уплаты страховых взносов адвокатом или адвокатским образованием, осуществляющими выплаты стажерам или помощникам по договорам установлены п.2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается адвокатами-работодателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы.

По данным налогового органа сумма страховых взносов, начисленных ответчику за 2021 год, составила: ФОМС - 21 120 руб., ФОСС - 2 784 руб., ФОМС - 4 896 руб.

Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Относительно налога на доходы физических лиц важно учитывать, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на доходы за 2021 год составила 9 672 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

В общем и целом представленный налоговым органом расчет налога в указанной выше части ответчиком не оспорен, в связи с чем суд признает его юридически и арифметически верным. Оценив представленные в материалы дела доказательства суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога в указанной выше части налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

В остальной части иска удовлетворению не подлежит, поскольку административным истцом в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ и требований суда в определении от 31.03.2023 (л.д. 1) в срок до 16.05.2023 и позднее не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислена взыскиваемая пеня.

Отдельно суд обращает внимание на то, что заявленные в иске штрафы, связаны с задолженностью, возникшей до 2019 года включительно. При этом срок обращения в суд по выставленным требованиям о взыскании штрафов пропущен.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 365 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области недоимку по налогу за 2021 год, пени и штрафам в общем размере 38 849, 62 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент за 2021 год в размере 9 672 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128, 82 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) за 2021 год в размере 21 120 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170, 01 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование (за работников) за 2021 год в размере 2 784 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 39, 38 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за работников) за 2021 год в размере 4 896 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39, 41 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 365 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 31.07.2023 года.