№ 2а-12/2023
УИД 67RS0015-01-2022-000706-69
Решение
Именем Российской Федерации
п. Красный 02 февраля 2023 г.
Краснинский районный суд Смоленской области
в составе председательствующего судьи Капустина О.А.
при секретаре Мининой Е.А.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Смоленской области (далее - Инспекция) с учетом уточнения обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 В обоснование требований указано, что административный ответчик, является собственником транспортных средств: ВАЗ № и ЛАДА №, в связи с чем обязан своевременно осуществлять уплату транспортного налога. Кроме того, ФИО1 с 25.10.2005 по 09.07.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО1 не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей, образовалась задолженность в общей сумме 4 156,11 руб., из которой: задолженность по транспортному налогу за 2017 г. - 1 150,16 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. - 16,61 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 770,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1,12 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. - 2 214,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 3,21 руб.
Инспекция в судебное заседание своего представителя не направила. Просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя, уточненные требования просили удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по правилам части 2 статьи 100 КАС РФ. Возражений по заявленным административным требованиям ФИО1 не представлено.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле (их представителей).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 2 статьи 48 НК РФ (действующей на момент предъявления требования об уплате налога) установлено, что заявление о взыскании недоимки по налогам, пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, факт вынесении судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога, согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.358
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
По делу установлено, что в собственности ФИО1 в спорный налоговый период находились следующие транспортные средства: ВАЗ <данные изъяты>, ЛАДА <данные изъяты>.
Кроме того, ФИО1 с 25.10.2005 по 09.07.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В целях реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 №13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчётов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» приняты Федеральный закон от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, Социальное и медицинское страхование» и Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона №243-Ф3», в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам.
В соответствии со ст.30 НК РФ с 1 января 2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации нрав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном: законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа установленного ст.430 НК РФ.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом.
По состоянию на 01.03.2018 у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата в сумме 11 700,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в результате чего недоимка за 2018г. составила 2 214,72 руб.
Также по состоянию на 01.03.2018 у ФИО1 имелась переплата в сумме 2 291,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в результате чего недоимка за 2018г. составила 770,29 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. начислены пени в сумме 3,21 руб. за период с 25.07.2018 по 30.07.2018 (2 214,72 руб. недоимка для пени х 6 дней просрочки х 7.25 % ставка ЦБ :1/300).
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. начислены пени в сумме 1,12 руб. за период с 25.07.2018 по 30.07.2018 (770,29 руб. недоимка для пени х 6 дней просрочки х 7,25 % ставка ЦБ : 1/300).
В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога, страховых взносов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов № 3881 от 31.07.2018, сроком уплаты до 21.08.2018 и №989 от 19.01.2019, сроком уплаты до 26.02.2019.
Вышеуказанные требования налогового органа в добровольном порядке и в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.
Мировым судьей судебного участка №37 в муниципальном образовании «Краснинский район» Смоленской области вынесен судебный приказ № 2а-224/2020-37 от 12.03.2020 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2 214,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 03,21 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 770,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 01,12 руб., по транспортному налогу в сумме 3020,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 170,86 руб.
Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 06.10.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Из административного иска следует, что службой судебных приставов по судебному приказу № 2а-224/2020-37 от 12.03.2020 с ФИО1 произведено удержание по транспортному налогу в сумме 486,51 руб., в результате чего недоимка по налогу за 2017 год составила 1 150,16 руб., недоимка за 2016 г. отсутствует.
Кроме того, налоговым органом 08.12.2022 произведено списание задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 154,25 руб.
После отмены судебного приказа административный иск подан в суд налоговым органом 29.11.2022, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.
Из дела видно, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, налоговую обязанность по оплате налогов, пени, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017 г. составила 1 150,16 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. - 16,61 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 770,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1,12 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. - 2 214,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 3,21 руб. Всего на сумму 4156,11 руб.
Поскольку срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 4 156,11 руб. подлежащими удовлетворению.
Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, порядок расчета уточнен представителем административного истца, проверен судом и административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспорен.
Вопреки положениям статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, начисленный размер налога не оспорил.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, при удовлетворении административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В этой связи по правилам пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджетов УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, Единый казначейский счет 40102810445370000059, Казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 150 руб. 16 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 16 руб. 61 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 770 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 руб.12 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 2 214 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 руб. 21 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Краснинский районный суд Смоленской области в течение одного месяца.
Судья -подпись- О.А. Капустин