копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года дело № 2а - 894/2025

43RS0034-01-2025-000669-15

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Колодкин В.И., при секретаре Маракулиной К.И., рассмотрев в городе Слободском Кировской области гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее - УФНС России по Кировской области, УФНС) обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком налогов. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.08.2019 по 21.02.2024. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №77 Слободского района Кировской области от 02.08.2024 с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2023 год в размере 38716,66 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, которая представила в УФНС России по Кировской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой исчислила сумму НДФЛ в размере 376408 руб. со сроком уплаты 15.07.2024. Налог уплачен 25.09.2024. Таким образом, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом за неуплату налога в установленные сроки ФИО2 была начислена пеня в размере 10607,44 руб. за период с 15.07.2024 по 28.08.2024.На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ, за счет имущества физического лица в размере 10607,44 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. В письменных возражениях указала, что обязанности по уплате страховых взносов и пени за 2023 год ею исполнены, в связи с чем в удовлетворении требования административному истцу просит отказать.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные письменные доказательства, в том числе исследовав представленные возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО6 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являлась плательщиком страховых взносов.

В пункте 3 статьи 420 НК РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ (абзац 2 пункта 1 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В пункте 2 вышеуказанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Как предусматривает пункт 6 статьи 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с 15.08.2019 по 21.02.2024 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно требованию № 24973 от 20.05.2025 ФИО1 начислен налог по уплате страховых взносов в размере 5038,74 руб. со сроком исполнения до 25.06.2024.

В установленный срок задолженность по уплате налога ФИО1 не была уплачена.

Решением УФНС по Кировской области от 01.07.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате налога в размере 44 273,12 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 представила в УФНС России по Кировской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. В данной декларации исчислена сумма налога в размере 376408 руб., со сроком уплаты 15.07.2024. Данный налог уплачен налогоплательщиком 25.09.2024.

01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Сумма пени начислена на общую сумму задолженности по налогам за период с 15.07.2024 по 28.08.2024 в размере 10607,44 руб.

Задолженность по уплате пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела, 08.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Слободского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Кировской области задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 386401,44 руб., в том числе: по налогам в размере 375794 руб., пени- 10607,44 руб., госпошлины в доход бюджета муниципального образования «Слободской муниципальный район» - 6080 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Слободского судебного района Кировской области от 15.10.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 77 Слободского судебного района Кировской области о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Кировской области задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 386401,44 руб., в том числе: по налогам в размере 375794 руб., пени- 10607,44 руб., госпошлины в доход бюджета муниципального образования «Слободской муниципальный район» - 6080 руб. отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представленный административным истцом расчет задолженности взыскиваемой пени проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Изложенные в письменном отзыве ФИО1 доводы являются несостоятельными, поскольку указанные в них платежи были распределены в соответствии со ст.45 НК РФ.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, требования административного искового заявления являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 15.10.2024. Первоначально настоящее административное исковое заявление подано в Слободской районный суд Кировской области налоговым органом 15.04.2025. Определением Слободского районного суда Кировской области от 13.05.2025 административной исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени оставлено без рассмотрения. Апелляционным определением Кировского областного суда от 10.07.2025 определение Слободского районного суда Кировской области от 13.05.2025 отменено, дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение. Таким образом, административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах установленного законом шестимесячного срока. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени налоговым органом в данном случае соблюден.

Соответственно, требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области».

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291- 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ № №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, за счет ее имущества в доход государства сумму пени в размере 10607 рублей 44 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ № №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ <адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья: подпись В.И.Колодкин

Мотивированное решение составлено 23 октября 2025 года.

Копия верна: судья- В.И.Колодкин