Решение по делу № 2А-412/2025 от 04.07.2025

Дело № 2а-412/2025

УИД: 76RS0014-01-2024-003856-82

Изготовлено 04.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 25 апреля 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета транспортный налог за 2020 год в размере 2 136 рублей 31 копейка, пени за несвоевременную уплату налогов в размере 21 394 рубля 94 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 03.03.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 23 531 рубль 25 копеек, в том числе налог 2 136 рублей 31 копейка, пени – 21 394 рубля 94 копейки. В период с 12.09.2009 по 17.10.2013 ФИО1 принадлежало транспортное средство – Субару, с 14.06.2009 по 21.03.2020 – Джип Гранд Чероки, с 09.07.2013 по 09.07.2013 по 04.08.2018 – Фольксваген. Транспортный налог за автомобиль за 2020 год ФИО1 не уплачен. Также налоговым органом начислены пени на сумму неуплаченного транспортного налога за 2017 – 2022 гг. С 31.07.2015 ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность и является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику налоговым органом начислены пени на ОПС за 2018 год за период с 01.02.2018 по 31.12.2022 в размере 64 рублей 75 копеек, по ОПС за 2019 год за период с 01.02.2018 по 31.12.2022 в размере 2 284 рубля 66 копеек, пени на ОМС за 2017 – 2018 гг. за период с 01.02.2018 по 31.12.2022 в размере 84 рубля 64 копейки. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 67 209 рублей 43 копейки. Поскольку в сроки, установленные в законодательстве, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налога, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 25.09.2023 № 68069 по сроку уплаты 28.12.2023. На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 76 548 рублей 60 копеек, включающее транспортный налог за 2017 год – 24 802 рубля, за 2018 год – 18 030 рублей, за 2020 год – 2 136 рублей 31 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 12 063 рубля 15 копеек за 2019 год, пени в размере 19 517 рублей 14 копеек. Судебный приказом № 2а-1973/2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 802 рубля. Судебным приказом № 2а-850/2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 18 030 рублей, задолженность по взносам на ОПС – 12 063 рубля 15 копеек. Инспекция 24.05.2024 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени. 04.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отказе в принятии заявления на том основании, что заявление предъявлено с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Апелляционным определением Кировского районного суда г. Ярославля от 12.07.2024 по делу № 11а-113/2024 в удовлетворении частной жалобы налогового органа на определение мирового судьи от 04.06.2024 отказано. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил письменный отзыв на административное исковое заявление (л.д. 62 -64), в котором указал, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, а именно по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019 подлежит признанию безнадежной и должна быть списана.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующим выводам.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и налогах и сборах.

Порядок налогообложения регулируется главой 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога за 2020 год – 01.12.2021.

В период с 12.09.2009 по 17.10.2013 ФИО1 принадлежало транспортное средство – Субару, с 14.06.2009 по 21.03.2020 – Джип Гранд Чероки, с 09.07.2013 по 09.07.2013 по 04.08.2018 – Фольксваген.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог на автомобиль Джин Град Чероки за 2020 год в размере 2 136 рублей 31 копейки.

Налоговым органом начислены пени на сумму неуплаченного транспортного налога 2017 – 2020 гг.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 составили 7 163 рубля 24 копейки, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 3 581 рубль 96 копеек, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 1 155 рублей 39 копеек, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 147 рублей 04 копейки.

С 31.07.2015 ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность и является плательщиком страховых взносов.

17.12.2019 в ЕГРИП внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей, в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 26 545 рублей, в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 рубля.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 480 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую и иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практико, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря текущего года, плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС с учетом выходных и праздничных дней за 2017 год – 09.01.2018, за 2018 год – 09.01.2019, за 2019 год – 15.01.2020.

Налогоплательщику налоговым органом начислены пени на ОПС за 2018 год за период с 01.02.2018 по 31.12.2022 в размере 64 рублей 75 копеек, по ОПС за 2019 год за период с 01.02.2018 по 31.12.2022 в размере 2 284 рубля 66 копеек, пени на ОМС за 2017 – 2018 гг. за период с 01.02.2018 по 31.12.2022 в размере 84 рубля 64 копейки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 67 209 рублей 43 копейки.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункта 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Установленный статьей 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные в законодательстве, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 25.09.2023 № 68069 по сроку уплаты 28.12.2023.

На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 76 548 рублей 60 копеек, включающее транспортный налог за 2017 год – 24 802 рубля, за 2018 год – 18 030 рублей, за 2020 год – 2 136 рублей 31 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 12 063 рубля 15 копеек за 2019 год, пени в размере 19 517 рублей 14 копеек.

Судебным приказом от 15.04.2019 № 2а-1973/2019, выданном мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля, с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 802 рубля.

25.07.2019 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, оконченное 25.09.2019.

24.12.2024 Инспекцией принято решение № 5291 о признании задолженности по транспортному налогу за 2017 год безнадежной к взысканию и списании.

Судебным приказом от 20.04.2020 № 2а-850/2020, выданном мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля, с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 18 030 рублей, задолженность по взносам на ОПС – 12 063 рубля 15 копеек.

16.10.2020 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, оконченное 24.08.2023.

18.10.2023 Инспекцией принято решение № 16369 о признании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и страховым взносам на ОПС за 2019 год безнадежной к взысканию и списании.

Судебным приказом от 23.08.2021 № 2а.2-2072/2021, выданным мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля, с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени на общую сумму 11 260 рублей.

15.04.2022 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, оконченное 30.06.2023.

09.08.2023 Инспекцией принято решение № 6295 о признании задолженности по транспортному налогу за2019 год и страховым взносам на ОПС за 2018 год безнадежной к взысканию и списании.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год уплачены налогоплательщиком самостоятельно 13.03.2018, за 2018 год – 03.04.2019

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере, пени в общей сумме 23 531 рубль 25 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма отрицательного сальдо, необеспеченная мерами взыскания, превысила 10 000 рублей 01.01.2023, с указанной даты налоговый орган обязан был в трехмесячный срок (увеличенный на 6 месяцев), выставить требование об уплате налогов, с момента истечения срока по добровольной уплате по требованию в шестимесячный срок обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа.

04.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Апелляционным определением Кировского районного суда г. Ярославля от 12.07.2024 по делу № 11а-113/2024 в удовлетворении частной жалобы налогового органа на определение мирового судьи от 04.06.2024 отказано.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, принимая во внимания положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, суд полагает, что срок для подачи настоящего административного искового заявления не пропущен.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета транспортный налог за 2020 год в размере 2 136 рублей 31 копейка, пени за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 в размере 23 531 рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова