Дело №2а-2074/2025

УИД: 48RS0003-01-2025-001921-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 07 июля 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 149,83 руб., пени в размере 28 126,16 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание возражала против удовлетворения исковых требований, полагала, что с 23.06.2022 по 31.12.2022 ей необоснованно начислен транспортный налог за 2022 г. и пени за его неуплату, так как принадлежащий ей автомобиль, на который был начислен налог, находился в розыске.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела следует, что ФИО5 в спорный период являлась собственником: автомобиля MAZDA CX-7 г/н №.

Таким образом, административный ответчик являлся в 2022 году плательщиком транспортного налога.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании со ФИО5 задолженности по транспортному налогу и пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- посредством почтовой связи налогового уведомления №62875802 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 17850 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 382 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 2078 руб. в срок до 01.12.2023 г.;

- посредством почтовой связи требования №177568 по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1356 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 20 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 7168 руб., по транспортному налогу в размере 89250 руб., сроком уплаты до 28.11.2023 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам в установленный законодательством срок в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган 08.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 11 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО5

13.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО5 заявленных сумм, а также взыскана государственная пошлина.

02.12.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-972/2024 в связи с поступившими от ФИО5 возражениями.

Довод административного ответчика о том, что денежные средства в размере 12426,22 руб., незаконно ей начислены, так как недоимка была начислена по транспортному налогу с физических лиц за автомобиль, которым она давно не владеет, поскольку данный автомобиль у нее был сначала изъят судебными приставами, затем угнан и находился в розыске, не нашел своего подтверждения.

ФИО5, на основании судебного приказа № 1240/2020 от 29.05.2020, вынесенного мировым судьей судебного участка №11 Правобережного судебного района г. Липецка обязана выплатить задолженность по кредитным платежам по договору № от 25.07.2016 в размере 225 178 рублей 91 копейки в пользу АО «Тинькофф Банк».

10.01.2022 на основании вышеуказанного исполнительного документа в Правобережном районном отделении судебных приставов г. Липецка УФССП России по Липецкой области, возбуждено исполнительное производство №-ИП.

24.062022 в рамках вышеуказанного исполнительного производства судебным приставом-исполнителем Правобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области в присутствии понятых был наложен арест на принадлежащий ФИО5 автомобиль марки MAZDA СХ-7, темно-вишневого цвета, VIN №, государственный регистрационный знак №. После ареста вышеуказанный автомобиль был передан (вверен) на ответственное хранение генеральному директору ООО «Управление-48» ФИО1, с определением места хранения по адресу: <адрес>, без права пользования.

24.05.2023 арестованный автомобиль изъят у ФИО1 и передан на ответственное хранение директору ООО «Управление-48» ФИО2

06.10.2023 судебным приставом-исполнителем Правобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области установлен факт отсутствия арестованного имущества а именно автомобиля марки MAZDA СХ-7, темно-вишневого цвета, VIN №, государственный регистрационный знак №

Факт отчуждения транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3.5. ст.362 НК РФ в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить выданные уполномоченным органом документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано. Заявление и указанные документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.

Уполномоченный орган, получивший запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган об отсутствии запрашиваемых сведений.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения сообщения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении.

В уведомлении о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, должны быть указаны основания прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу), объекты налогообложения и период, в течение которого сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) не исчисляется. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) и объекты налогообложения.

Форма заявления, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, исчисление налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен и которое не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В материалы дела не представлены документы, подтверждающие факт нахождения автомобиля MAZDA CX-7 г/н № 2007 года выпуска, в розыске в спорный период (2022 год) в связи с угоном (кражей). Напротив материалами дела доводы ФИО5 о том, что данный автомобиль значится в розыске, опровергаются.

На официальном сайте Госавтоиспекции https://госавтоинспекции.рф/check/auto# № по состоянию на 04 июля 2025 года, транспортное средство MAZDA CX-7, г/н № в розыске не числится.

Постановлением ведущего дознавателя Правобережного РОСП г.Липецка УФССП России по Липецкой области старшего лейтенанта внутренней службы ФИО3 от 27.02.2025 года отказано в возбуждении уголовного дела по признакам состава преступления, предусмотренного статьей 312 Уголовного кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 по факту отсутствия вверенного имущества, подвергнутому описи и аресту, а именно автомобиля MAZDA CX-7 г/н №.

Согласно постановлению о возбуждении уголовного дела № от 17.11.2023 возбуждено уголовное дело в отношении ФИО2 дела по признакам состава преступления, предусмотренного статьей 312 Уголовного кодекса Российской Федерации. Далее данное дело было объединено с другими уголовными делами с присвоением номера №.

Постановлением от 07.03.2024 ФИО5 признана потерпевшей по данному уголовному делу.

Как следует из обвинительного заключения по уголовному делу № в период с 16.08.2023 по 06.10.2023 в результате преступных действий ФИО2 третье лицо ФИО4 завладел автомобилем MAZDA CX-7 г/н № 2007 года выпуска.

Дело об угоне вышеуказанного транспортного средства не возбуждалось.

28.04.2025 ФИО5 обращалась с заявлением в ОП № 4 по г. Липецку по факту совершения преступления предусмотренного ст. 158 УК РФ.

19.05.2025 ФИО5 дан ответ, что оно зарегистрировано в Книге учета заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях (КУСП) 19.05.2025 №.

Таким образом, налоговым органом правомерно начислен транспортный налог за рассматриваемый период времени, каких-либо иных доказательств, подтверждающих факт угона транспортных средств, и освобождения ФИО5 от уплаты налога, административным ответчиком не представлено.

Согласно представленным ФИО5 возражениям ей был произведен расчет суммы задолженности по транспортному налогу в период с 01.01.2022 по 23.06.2022 в сумме 8509,32 руб. ФИО5 самостоятельная уплатила сумму в размере 8700,17 руб., которая учтена в счет оплаты транспортного налога за 2022 год.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у административного ответчика ФИО5 возникла обязанность по уплате налогов, которую она добровольно не исполнила, суд считает заявленные Управлением требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9149,83 руб., подлежащими удовлетворению.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 01.02.2023 по 11.04.2024 на совокупную обязанность в сумме 28126,16 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Из административного иска следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7101 от 11.04.2024: общее сальдо 72740,51 руб., в том числе пени 28806,50 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7101 от 11.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 680,34 руб.

Таким образом, задолженность по пени составляет 28806,50-680,34=28126,16 руб.

Доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании со ФИО5 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 149,83 руб., пени в размере 28 126,16 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

взыскать со ФИО5 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 149,83 руб., пени в размере 28 126,16 руб.

Взыскать со ФИО5 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 11.07.2025 года