№а-1940/2025

25RS0№-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года <.........> края

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГ. (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 66 177, 14 рублей, в том числе:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 5 850,00 рублей за 2021 год, в сумме 3 900,00 рублей за 2022 год;

по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 56 427, 14 рублей.

В ходе судебного заседания Межрайонной ИФНС России № по <.........> административные исковые требования были уточнены, указано, что инспекцией ДД.ММ.ГГ., ДД.ММ.ГГ. в ЕНС налогоплательщика произведено уменьшение налоговых обязательств и пени на основании решения Находкинского городского суда <.........> по делу №а-1588/2025 от ДД.ММ.ГГ.. Таким образом, задолженность по пене уменьшилась до 1 504,37 рублей. Платеж в сумме 9 750, 00 рублей от ДД.ММ.ГГ. в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределен в счет оплаты единого налога по УСНО за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. в сумме 9 219, 40 рублей и за 1 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. в сумме 620, 60 рублей.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо в общей сумме 11 254,37 рублей, в том числе: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 5 850,00 рублей за 2021 год, в сумме 3 900,00 рублей за 2022 год; пени в сумме 1 504,37 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........>, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не согласилась с исковыми требованиями налогового органа, пояснила, что задолженности по налоговым обязательствам не имеет. В 2023 году она уплатила единый налог по УСНО за 2021 и 2022 годы в размере 9 750,00 рублей. Считает, что платеж в размере 9 750,00 рублей незаконно распределен в счет оплаты единого налога по УСНО за 2018 год и первый квартал 2019 года. Просит в удовлетворении исковых требований налоговому органу отказать.

Суд, изучив заявленные требования, уточненные административным истцом в ходе судебного разбирательства, истребованные у мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края административные дела №а-4874/2022, №а-4534/2022, №а-3326/2023, материалы дела, копию решения Находкинского городского суда <.........> по делу №а-1588/2025 от ДД.ММ.ГГ., оценив юридически значимые по делу обстоятельства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ (в редакции, которая действовала на момент образования задолженности у административного ответчика) по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 2 статьи 346.23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения определены статьей 346.21 НК РФ.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. являлась индивидуальным предпринимателем и находилась на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы.

ДД.ММ.ГГ. налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по УСНС за 2021 год, в которой заявлена сумма к уплате в бюджет в размере 5 850 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..

ДД.ММ.ГГ. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСНС за 2022 год, в которой заявлена сумма к уплате в бюджет в размере 3 900 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..

ФИО1 в нарушение установленных законодательством сроков не произвела оплату указанных налогов.

Учитывая введение ЕНС и наличие задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГ. об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховым взносам в общей сумме 213 347,82 рублей и пени на недоимку в сумме 58 129, 53 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ..

Указанное требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено последней ДД.ММ.ГГ., что подтверждается представленной в материалы дела копией скриншота страницы личного кабинета.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГ. в установленный срок (до ДД.ММ.ГГ.) административным ответчиком не исполнено, ДД.ММ.ГГ. МИФНС России № по <.........> вынесено решение №, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ. №, в размере 266 740,33 рублей.

По заявлению налогового органа, направленного в установленный ст. 48 НК РФ срок и поступившего ДД.ММ.ГГ., мировым судьей судебного участка № судебного района <.........>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района <.........>, ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №а-3326/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 66 177,14 рублей, в том числе: недоимки по налогу УСН в сумме 9750 рублей, по пене в сумме 56 427,15 рублей.

Указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> от ДД.ММ.ГГ. отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

Из представленных суду документов установлено, что недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в сумме 5 850 рублей и за 2022 год в сумме 3900 рублей, налогоплательщиком не погашена.

ДД.ММ.ГГ. на Единый налоговый счет налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в сумме 9 750 рублей, который в соответствии со ст. 45 НК РФ зачтен налоговым органом в счет погашения недоимки по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. в сумме 9 129,40 рублей и за 1 квартал 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. в сумме 620,60 рублей.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Учитывая, что на момент оплаты ДД.ММ.ГГ. указанной суммы у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 НК РФ, зачел 9 750 рублей в счет погашения ранее возникшей недоимки.

Таким образом, доводы административного ответчика о неправомерном распределении оплаченной суммы в счет иной налоговой задолженности, являются необоснованными.

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Находкинского городского суда <.........> по делу №а-1588/2025 от ДД.ММ.ГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ., Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <.........> отказано в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 72 011,15 рублей, в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2018 год пеня в размере 343,33 рублей; за 2019 год налог в размере 59 487 рублей, пеня в размере 11 927,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2019 год пеня в размере 157,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2018 год пеня в размере 59,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.; за 2019 год пеня в размере 36,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

На основании указанного решения Находкинского городского суда <.........> по делу №а-1588/2025 от ДД.ММ.ГГ., налоговым органом в ходе судебного разбирательства произведено уточнение административных исковых требований с уменьшением суммы задолженности, а также произведен перерасчет пени, размер которой уменьшен с 56 427, 14 рублей до 1 504, 37 рублей.

Суд, проанализировав представленные налоговым органом пояснения и документы, свидетельствующие о принятии мер к принудительному взысканию сумм налоговой задолженности и взыскания пени в связи с несвоевременностью ее оплаты, приходит к выводу, что перерасчет пени налоговым органом произведен верно.

Так, в состав совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 50 474,00 рублей, на которую начислены пени, включена следующая задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГ.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (в целях взыскания основной задолженности вынесено постановление по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГ.);

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 5 850 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-3326/2023);

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 3 750 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (в целях взыскания основной задолженности получен исполнительный лист ФС 043222554 от ДД.ММ.ГГ.);

В состав совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 54 374 рублей, на которую начислены пени, включена следующая задолженность:

- 50 474,00 рублей - предыдущее сальдо

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 3 900 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-3326/2023).

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

26.04.2023

09.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

14

50 474,00

300

7,5

176,66

10.05.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

75

54374,00

300

7,5

1019,59

24.07.2023

12.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

20

54374,00

300

8,5

308,12

ИТОГО: 1504,37

На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком суммы недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 и 2021 годы, а также пени в указанном выше размере не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........>, уточненные в ходе судебного разбирательства, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 450, 00 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 227 - 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> недоимку и пени по налоговым обязательствам в общей сумме 11 254, 37 рублей (одиннадцати тысяч двухсот пятидесяти четырех рублей 37 копеек), в том числе:

недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020-2021 годы, в размере 9 750,00 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 1 504, 37рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 450, 00 (четырехсот пятидесяти) рублей.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Комарова В.А.