УИД 22RS0015-01-2023-000670-57
Дело № 2а-1109/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалтайск 15.05.2023 года
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,
при секретаре Шторхунове С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 5604 рубля и за 2020 год в размере 4454 рубля, пени в размере 77,04 рубля; задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1413 рублей и за 2020 год в размере 1413 рублей, пени в размере 20,51 рубля. В обоснование административного иска указывает на то, что административный ответчик являлся собственником жилого дома, земельного участка и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налог на имущество физических лиц, земельный налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислены пени.
Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, от получения судебного извещения о времени и месте рассмотрения административного дела в формате телеграммы отказалась, тем самым распорядилась своими процессуальными правами. Кроме этого, направленная в адрес административного ответчика судебная корреспонденция возвращена в адрес суда 12.04.2023 года с отметкой об истечении срока хранения (корреспонденция прибыла в место вручения 04.04.2023 года, в этот же день имела место неудачная попытка ее вручения). Изложенные обстоятельства подтверждаются отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65699873745797.
При изложенных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотрение административного дела по существу в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Сроки уплаты налогов в обоих случаях не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ). Аналогичное правило действует и в случае направления требования налогового органа по почте заказным письмом.
Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от 09.03.2023 года НОМЕР подтверждаются принадлежность административному ответчику в 2019-2020 годах на праве собственности дома с кадастровым номером НОМЕР площадью 184,4 кв.м. по адресу: г.Новоалтайск, м-он Северный, квартал 4, 10а, а также земельного участка с кадастровым номером НОМЕР по тому же адресу, их кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2019 года, на 01.01.2020 года.
С учетом инвентаризационной стоимости дома на 01.01.2012 года 922940,41 рубля (л.д. 70), его инвентаризационная стоимость в 2019 году при коэффициенте-дефляторе 1,518 составит 1401023 рубля.
Размер налога на имущество за 2019 год определен верно: 1401023 рубля:100%*0,4% (ставка определена решением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 17.11.2014 года №77)=5604 рубля (с учетом округления)
Налог на имущество физических лиц за 2020 год определяется согласно новым требованиям, предусмотренным статьями 408, 403 Налогового кодекса Российской Федерации. В основу расчета положена формула, предусмотренная пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, однако, не применяется в случае, предусмотренном пунктом 9 той же статьи.
В части налога на имущество в отношении дома конечный размер налога за 2020 год определен верно: налоговая база в отношении дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади дома. Она составит 1484528 рублей ( 2036809 рублей (кадастровая стоимость на 01.01.2020 года) – 552280 рублей (стоимость 50 квадратных метров)). Размер налога составит: 1484528 рубля : 100% * 0,3% (ставка определена решением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 12.11.2019 года №68) = 4454 рубля (с учетом округления). Данное значение меньше размера налога на имущество, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости применительно к 2019 году. Как следствие, суд взыскивает в изложенной части задолженность в размере 4454 рубля.
Применительно к исчисленным размерам земельного налога за 2019 и 2020 годы суд также отмечает правильный расчет: 470965,92 рубля:100%*0,3% (ставка определена постановлением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 18.10.2005 года №125)=1413 рублей (с учетом округления) в каждом налоговом периоде.
Размеры пени определены верно, с учетом действовавших во временные интервалы ставок рефинансирования (02.12.2020 года – 15.02.2021 года (76 дней) – 4,25%; 02.12.2021 года – 16.12.2021 года (15 дней) – 7,5%) и составляют применительно к налоговым периодам 2019 года, 2020 года соответственно: по земельному налогу – 15,21 рубля, 5,30 рубля; по налогу на имущество физических лиц – 60,34 рубля, 16,70 рубля).
В адрес ответчика направлены налоговые уведомления НОМЕР, НОМЕР, требования НОМЕР, НОМЕР (что подтверждается адресной справкой от 09.03.2023 года (л.д. 81), списками отправки заказных писем НОМЕР, НОМЕР. НОМЕР, НОМЕР, сведения из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ документам (л.д. 74-78).
Срок исполнения требования НОМЕР (с учетом которого подлежащая взысканию сумма превысила 10000 рублей) – до 31.01.2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа подано на судебный участок 31.03.2022 года. Судебный приказ выдан 08.04.2022 года. На основе поступившего от ФИО1 возражения судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.08.2022 года. Административное исковое заявление направлено в суд 07.02.2023 года (о чем свидетельствует оттиск штемпеля на конверте). Вместе с тем, принимая во внимание незначительный период пропуска срока (4 дня, два из которых выходные дни), совершение действий в целях подачи административного иска в суд в пределах 6-месячного срока, суд удовлетворяет ходатайство представителя налогового органа и восстанавливает срок для обращения с административным иском в суд.
В целом, административный иск подлежит удовлетворению.
Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам в размере 12981,55 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 519,26 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, имеющей регистрацию по месту жительства: АДРЕС) задолженность по оплате налогов и пени в размере 12981,55 рубля, в том числе: задолженность по оплате налога на имущество за 2019 год в размере 5604 рубля, за 2020 год в размере 4454 рубля, пени в размере 77,04 рубля, задолженность по оплате земельного налога за 2019 год в размере 1413 рублей, за 2020 год в размере 1413 рублей, пени в размере 20,51 рубля с зачислением в доход местного бюджета.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ АДРЕС государственную пошлину в размере 519,26 рубля.
Решение может быть обжаловано в АДРЕСвой суд через Новоалтайский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.Н. Барышников
Мотивированное решение изготовлено ДАТА.