Решение по делу № 2А-346/2022 от 15.12.2022 | Княгининский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-346/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Большое Мурашкино 15 декабря 2022 года

Большемурашкинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Гусева И.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

27.09.2022г. в Большемурашкинский районный суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 46235,26 рубля. Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от 27.09.2022 сторонам разъяснено право на подачу в десятидневный срок со дня получения копии определения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В назначенный судом срок возражения сторон против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не поступили.

В соответствие с определением Большемурашкинского районного суда от 27.10.2022 настоящее дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для предоставления доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 17.11.2022, а также срок предоставления дополнительных документов и объяснений по 08.12.2022. В назначенный судом срок какие-либо дополнительные доказательства, возражения и объяснения сторонами в суд не представлены.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в 2018-2020 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчик имеет недоимку по земельному налогу: за 2018 год – 13756 рублей, за 2019 год – 2220 рублей, за 2020 год – 1141 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 28957 рублей. В связи с неуплатой налогов в срок ответчику были начислены пени: по земельному налогу: за 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 - 48,15 рубля, за 2019 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 7,77 рубля, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 3,99 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 101,35 рубля;

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в указанных суммах (л.д.5-7).

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административному ответчику направлялось требование № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022 об уплате указанных в исковом заявлении налогов и пени (л.д.15).

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в срок до 08.08.2022. Указанный срок налоговым органом не пропущен, о чем свидетельствует вынесение судебного приказа от 10.03.2022, который был отменен 22.03.2022 (л.д.23).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до 22.09.2022. Иск предъявлен 19.09.2022, т.е. без пропуска срока (л.д.27).

В соответствие с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из административного искового заявления (л.д.5-7) и из налогового уведомления № от 01.09.2021 (л.д.12-13) заявленные к взысканию недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы образовались в результате произведенного налоговым органом перерасчета этих налогов на следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>

Ранее ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № № от 10.07.2019 и № от 03.08.2020, которыми были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц соответственно за 2018 и 2019 годы. В указанные налоговые уведомления были включены все вышеперечисленные земельные участки и объекты капитального строительства (л.д.77-78, 86-87).

Решениями Большемурашкинского районного суда от 17.08.2020 и от 10.12.2021 (вступили в законную силу соответственно 31.08.2020 и 24.01.2022) по административным искам налогового органа с ФИО1 взысканы недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы (в надлежащих размерах, установленных вступившими в законную силу решениями суда), в состав которых входили и налоги, начисленные на вышеназванные объекты налогообложения (л.д.28-39, 72-76, 83-85).

В соответствие с п.2.1 ст.52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц предусмотрены пунктами 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ (соответственно).

Таким образом, перерасчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы произведены налоговым органом вопреки императивному законодательному запрету, в связи с чем административный иск в данной части удовлетворению не подлежит.

Кроме того, суд отмечает, что согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 суммы налогов, исчисленных при перерасчете (соответствуют суммам, установленным решениями суда от 17.08.2020 и от 10.12.2021), меньше сумм ранее исчисленных налогов, что исходя из законов элементарной арифметики (не требующих специальных познаний) должно повлечь уменьшение, а не увеличение размера недоимки.

В силу ч.1 ст.16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В настоящем случае перерасчет сумм налогов на вышеперечисленные объекты налогообложения, влекущий увеличение их размеров по сравнению с установленными и взысканными судом, по существу является скрытой формой оспаривания вступивших в законную силу судебных решений путем искусственного создания новых оснований иска (новые налоговые уведомление и требование) с целью исключения тождественности заявленных требований ранее рассмотренным судом.

Административные исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2020 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствие с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником включенных в налоговое уведомление № от 01.09.2021 3-х земельных участков с начала налогового периода 2020 года и до второй половины августа 2020 года (2 участка до 21.08.2020; 1 участок до 28.08.2020). Это подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.90-93,117). Все эти участки находятся на территории <данные изъяты>

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в налоговый период 2020 года) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствие с п.4.1 Решения Холязинского сельского Совета Большемурашкинского района от 17.06.2010 N 29 "О земельном налоге" (в редакции действовавшей в налоговом периоде 2020 года) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 (л.д.12) и из административного искового заявления недоимка по земельному налогу за 2020 год в общем размере 1141 рубль включает в себя налог на земельные участки, принадлежавшие ФИО1 до второй половины августа 2020 года, рассчитан с применением надлежащей налоговой ставки 0,3 % от кадастровой стоимости. Произведенный налоговым органом расчет налога проверен судом и признается арифметически правильным. Этот расчет ответчиком не оспаривается, своего расчета суду ответчик не представил.

Таким образом, налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2020 год в надлежащем размере.

Этот налог ответчиком в установленный законом срок не позднее 01.12.2021 не уплачен, что подтверждается Карточкой расчетов с бюджетом (л.д.20-21) и не оспаривается стороной ответчика.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021, содержащее исчисленный ответчику земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021, было направлено ФИО1 почтой 21.09.2021 (л.д.14). Срок и порядок направления налогового уведомления соответствует названным требованиям закона.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Недоимка у ФИО1 возникла по истечении указанного в налоговом уведомлении срока уплаты налога 02.12.2021.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога № от 16.12.2021 направлено ФИО1 по почте 25.12.2021, т.е. в установленный законом 3-х месячный срок (л.д.15-16).

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно данное требование в силу п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ признается полученным административным ответчиком 12.01.2022, т.е. в срок более 8 дней до установленной даты исполнения требований (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, требования закона при направлении ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога и пени были соблюдены.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1141 рубль подлежит взысканию с административного ответчика, в этой части иск подлежит удовлетворению. В остальной части начисленного ответчику земельного налога за 2018-2019 годы и налога на имущество физических лиц за 2018 год иск удовлетворению не подлежит.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год налоговый орган начислил ответчику пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 3,99 рубля (л.д.17-оборот).

Проверив представленный истцом расчет пени, суд признает его верным. Ответчиком данный расчет не оспаривается. Соответственно с административного ответчика подлежит взысканию пеня по земельному налогу за 2020 год, исчисленная за период просрочки с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 3,99 рубля, т.е. в этой части иск обоснован и подлежит удовлетворению.

Кроме того, ответчику налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2018-2019 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Из представленного истцом расчета следует, что названные пени были начислены на недоимку по налогам, начисление которых ответчику настоящим решением признается необоснованным (л.д.17). Отсутствие законной обязанности по уплате налогов влечет невозможность начисления пени за просрочку их уплаты. Соответственно в данной части иск удовлетворению не подлежит.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная с удовлетворенной части административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1141 рубль и пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 3 рубля 99 копеек; а всего 1144 (Одна тысяча сто сорок четыре) рубля 99 копеек.

В остальной части административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 13756 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 2220 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 28957 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 48 рублей 15 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 7 рублей 77 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 101 рубль 35 копеек Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.Г.Гусев