Дело № 2а-3970/2022

44RS0001-01-2022-004946-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2022 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Ковунева А.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд <адрес> с вышеназванным иском в обоснование которого указывает, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат: объект – кадастровый номер объекта- №, дата регистрации владения - <дата> года, размер доли в праве - №, площадь объекта-№, адрес расположения: <адрес> - кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения - <дата>, размер доли в праве - № площадь объекта-№ адрес расположения: <адрес>; кадастровый номер объекта-№, дата регистрация владения - <дата> , размер доли в прав-№, площадь объекта№ адрес объекта: <адрес>. Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> год по налоговому уведомлению № от <дата>. Налог на имущество не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 89,17 руб.Всего к уплате имущественного налога - 15918,17 руб., в т.ч., налог- 15829,00 руб., пени -89,17 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) № от <дата>, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом. ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить задолженность в сумме 15918,17руб. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № Свердловского судебного района <адрес> по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> № В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ Управление ФНС России по <адрес> (№ дата государственной регистрации <дата>, №) просит суд взыскать с ФИО1 № задолженность на общую сумму 15918,17руб. в том числе: - налог на имущество физических лиц в сумме 15829,00 руб., пени по налогу на имущество - 89,17 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть административное исковое заявление в своё отсутствие, заявленные требования поддерживают, указывают, что оплаты заявленной задолженности не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу регистрации, судебное извещение возращено в адрес суда не полученным, каких-либо возражений по существу заявленных требований в ходе рассмотрения дела не представил.

Исследовав материалы административного дела, материалы о выдаче судебного приказа № суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.2,3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ)

Как следует из материалов дела ФИО1, <дата> г.р., на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, кадастровый - №, дата регистрации владения - <дата> года, размер доли в праве - №, площадь объекта - № кв.м., адрес расположения: <адрес>; квартира, кадастровый №, дата регистрации владения - <дата>, размер доли в праве - № площадь объекта - № кв.м., адрес расположения: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, дата регистрация владения - <дата>, размер доли в прав-№, площадь объекта,№ кв.м., адрес объекта: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год – срок уплаты <дата>, сумма – 15 829 руб., на объект недвижимости с кадастровым номером № – 15266 руб., на объект недвижимости с кадастровым номером № – 563 руб., который был предъявлен налогоплательщику в налоговом уведомлении № от <дата>.

Как следует из позиции истица, в установленный для добровольной уплаты срок административный ответчик свою обязанность не исполнил. Доказательств уплаты налога ответчиком в установленный срок в материалы дела не представлено.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату имущественного налога, в порядке, установленном ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 71,23 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 17,94 руб., которые были предъявлены налогоплательщику в требовании № от <дата>, вместе с истребованием суммы недоимки по налогу на имущество за 2020 год, со сроком исполнения до <дата>.

Факт отправки вышеуказанного налогового уведомления № от <дата>, а так же требования № от <дата> подтверждается соответствующими реестрами на отправку корреспонденции № и №

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> в адрес мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> поступило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 15918,17 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от <дата> взыскан налог на имущество физических лиц 15829 руб., пени на налог на имущество физических лиц – 89,17 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от <дата> по заявлению ФИО1 судебный приказ от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями со стороны должника.

В связи с указанным обстоятельством Управление ФНС России по Костромской области обратилась с административным иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам с ФИО1 которое было предъявлено в Свердловский районный суд <адрес> <дата>.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС России по <адрес>, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате налога на имущество за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки. Расчет задолженности по начисленной пени за неисполнение обязанности по оплате налога, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по налогу на имущество, пени у ответчика за заявленные периоды в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

При этом доводы административного ответчика, которые он изложил в заявление об отмене судебного приказ из материалов дела № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> о том, что является пенсионером по возрасту с 2011 года и освобожден от уплаты налога на имущество так же не могут повлиять на выводы суда об обоснованности заявленных административным истцом требований.

Действительно в силу подпункта 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу при исчислении налога на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот

В силу пункта 6 статьи 407 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пунктом 6 статьи 3 Федерального закона от <дата> N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» действие положений абзаца четвертого пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года

Предъявленная к взысканию административным истцом задолженность по налогу, заявлена как задолженность за 2020 год, что подтверждается содержанием соответствующего налогового уведомления и требования. Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, как пенсионер, в материалы административного дела, в том числе административным ответчиком, не представлено. В связи с чем налоговым органом при наличии у административного ответчика в собственности трех объектов недвижимости в 2020 году обосновано исчислен налог на имущество для ФИО1 в отношении двух из них, на объект недвижимости с кадастровым номером № и на объект недвижимости с кадастровым номером №

В связи с чем, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам подлежат удовлетворению, в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании вышеприведенных положений КАС РФ, а так же в силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования городской округ <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 637 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженца <адрес>, № в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество в сумме 15829 рублей, а также пени по налогу на имущество в сумме 89 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 637 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Ковунев А.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено <дата>.