УИД 22RS0042-01-2022-000221-54
№ 2а-202/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 августа 2022 г. с. Родино
Родинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Бауэр И.В.,
при секретаре Мошляк С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, а впоследствии с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в которых указала следующее.
Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: УАЗ2206, VIN: №, год выпуска: 2004, дата регистрации права: 24.03.2009, дата утраты права: 25.04.2020;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ53212, VIN: №, год выпуска: 1996, дата регистрации права: 24.03.2009, дата утраты права: 25.12.2020;;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: УАЗ330301, VIN: -, год выпуска: 1988, дата регистрации права: 02.06.2009, дата утраты права: 20.03.2019;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БЕЛАРУС-80.1, VIN - ; год выпуска: 2008, дата регистрации права: 09.09.2009, дата утраты права:20.03.2018;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЕНИСЕЙ 1200-1М, VIN:-180321 ; год выпуска: 1999, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЕНИСЕЙ 1200-1М, VIN:179706; год выпуска: 1997, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЕНИСЕЙ 1200-1М, VIN:182788; год выпуска: 2000, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЕНИСЕЙ 1200, VIN:-; год выпуска: 1998, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РСМ – 101 «ВЕКТОР», VIN: -; год выпуска: 2007, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЕНИСЕЙ 1200-1М, VIN:-; год выпуска: 1995, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЕНИСЕЙ 1200-1М, VIN: 177439, год выпуска: 1995, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БЕЛАРУС-82.1, VIN:-; год выпуска: 2008, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;
- иные автотранспортные средства, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ5201 АТО4822, VIN: №; год выпуска: 1988, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщиком не был уплачен транспортный налог за 2017 год. Недоимка за 2017 год взыскана решением Родинского районного суда от 05.06.2020 по делу №2а-96/2020.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня и выставлено требование от 09.11.2021 №32537 об уплате налога (пени), направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога (пени) в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты
Размер пени за период с 29.06.2020 по 08.11.2021 по транспортному налогу за 2017 года составил 3 589,56 руб.
Кроме того, согласно имеющимся данным ФИО1 является собственником земельных участков.
В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2017 год решением Родинского районного суда от 05.06.2020 по делу №2а-96/2020 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 55 397,00 руб.
Поскольку задолженность по земельному налогу за 2017 год не оплачена, налогоплательщику начислены пени за период с 29.06.2020 по 08.11.2021 в сумме 4 386,35 руб.
В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2018 год решением Родинского районного суда от 01.10.2020 по делу №2а-175/2020 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 23 114,00 руб.
Поскольку задолженность по земельному налогу за 2018 год не оплачена, налогоплательщику начислены пени за период с 29.06.2020 по 08.11.2021 в сумме 1 914,63 руб.
На основании изложенного, с учетом уточнения исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по:
транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – пеня в размере 3 589,58 руб.; земельному налогу за 2017 и 2018 годы – пеня в размере 6 300,96 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, дате, о времени и месте его проведения уведомлен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил, в представленном отзыве просил рассмотреть дело без его участия.
В отзыве ФИО1 указал, что расчет пени произведен неверный, остаток задолженности исходя из содержания административного иска составляет 17 850,00 руб., при этом для расчета указывается сумма 43 143 руб. Размер требования об уплате пени по земельному налогу рассчитан по недоимке за 2017 и 2018 годы за земли сельхозназначения, однако в иске указан земельный участок поселений, за который задолженности по налогам у него отсутствует. В связи с изложенным ФИО1 просит в удовлетворении исковых требований отказать.
При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статьей 15 НК РФ установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам, налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам и сборам.
В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
На территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».
Налогоплательщиками транспортного налога, в силу ст.357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По смыслу ст.359 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, имеющему двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).
Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговые ставки по транспортному налогу установлены ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог, в силу п.1 ст.387 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
По смыслу п.2 ст.387 НК РФ налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктами 1 и 2 ст.57 НК РФ установлено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Пунктом 3 ст.75 НК РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Решением Родинского районного суда от 05.06.2020 по административному делу №2а-96/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 43 525 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 55 397 рублей.
Решение вступило в законную силу 09.07.2020.
Решением Родинского районного суда от 01.10.2020 по административному делу №2а-175/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц в размере 23 114 рублей 00 копеек.
Решение вступило в законную силу 06.11.2020.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017, 2018 годы, взысканных вышеуказанными решениями Родинского районного суда ФИО1 начислены пени:
по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 08.11.2021 в размере 3 859,56 руб.;
по земельному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 08.11.2021 в размере 4 386,35 руб.;
по земельному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 08.11.2021 в размере 1 914,63 руб.
О необходимости уплаты пени ФИО1 посредством ЕПГУ «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №32537 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.11.2021, которое получено последним 12.11.2021.
Из содержания данного требования следует, что ФИО1 необходимо уплатить пени по транспортному налогу в размере 3 589,56 руб., по земельному налогу в размере 6 300,96 руб. в срок до 20.12.2021.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Проверив представленный административным истцом расчет пени по недоимке по транспортному налогу за 2017 год и недоимке по земельному налогу за 2017 и 2018 годы, начисленной за период с 29.06.2020 по 08.11.2021, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованиям действующего законодательства. Расчет произведен исходя из взысканных судебным решением сумм налога с учетом его частичного погашения.
При этом возражения административного ответчика относительно представленного расчета суд признает необоснованными, при этом суд исходит из того, что погашение недоимки по транспортному налогу в период начисления пени произведена единожды на сумму 381,39 руб., что учтено при проведении расчета, доказательств оплаты задолженности по налогу в иных суммах суду не представлено. Ссылка на адрес земельного участка в административном иске является ошибочной, о чем указано административным истцом в письменных пояснениях. Недоимка по земельному налогу исчислена исходя из сумм, взысканных решением суда.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ, административный ответчик не представил.
Сроки обращения в суд, установленные ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущены.
При указанных обстоятельствах требование административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Родинский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по:
транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – пеня за период с 26.06.2020 по 08.11.2021 в размере 3 589 рублей 58 копеек;
земельному налогу за 2017 год и 2018 год – пеня за период с 26.06.2020 по 08.11.2021 в размере 6 300 рублей 96 копеек.
Реквизиты для перечисления:
Получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №04 по Алтайскому краю), банк получателя: Отделение Барнаул Банка России, БИК банка получателя: 010173001, ИНН получателя: 2235007174, КПП получателя: 223501001, счет банка получателя: 40102810045370000009, счет банка получателя (номер казначейского счета):03100643000000011700, код ОКТМО: 01636491, КБК: 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210606043102100110 (пени по земельному налогу).
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Родинский район государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Родинский районный суд Алтайского края.
Председательствующий И.В. Бауэр
Мотивированное решение изготовлено 15.08.2022.