Решение по делу № 2А-1079/2023 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени.

Дело № 2а-1079/2023

УИД 58RS0027-01-2023-001091-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 24 апреля 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-111840, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 12.05.2012, дата утраты права 03.08.2017; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ-2410, VIN отсутствует, год выпуска 1988, дата регистрации права 11.04.2007; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель УАЗ ПАТРИОТ, VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права 09.12.2017. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2017 год в размере 2 760 руб., за 2018 год в размере 5 190 руб., 2019 год в размере 5 190 руб., 2020 год в размере 5 078 руб., расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. С нарушением сроков оплаты административный ответчик оплатил: за налоговый период 2017 года 13.11.2021, 09.06.2022 в сумме 174,72 руб., сумма неуплаченного налога в бюджет составляет 2 585,28 руб., за период 2018 года взыскание произведено на основании судебного приказа МССУ №, который отменен по заявлению должника 27.09.2022. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику исчислены пени в сумме 266,13 руб. за налоговый период 2017 год с 11.07.2019 по 24.11.2020, в сумме 300,25 руб. за налоговый период 2018 год с 25.12.2019 по 24.11.2020, в сумме 10,29 руб. за налоговый период с 02.12.2020 по 15.12.2020, в сумме 16,50 руб. за налоговый период 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021. Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени. Однако до настоящего времени налог и пени в бюджет в полном объеме не поступили. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налога и пени, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 02.06.2020 выдан судебный приказ №, отмененный 27.09.2022.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать со ФИО2, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 190 руб., за 2020 год в размере 5 078 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 год в сумме 266,13 руб. за период с 11.07.2019 по 24.11.2020; за налоговый период 2018 год в сумме 300,25 руб. за период с 25.12.2019 по 24.11.2020; за налоговый период 2019 год в сумме 10,29 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020; за налоговый период 2020 год в сумме 16,50 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО2, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-111840, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 12.05.2012, дата утраты права 03.08.2017; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ-2410, VIN отсутствует, год выпуска 1988, дата регистрации права 11.04.2007; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель УАЗ-ПАТРИОТ, VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права 09.12.2017.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО1 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2017 год в сумме 2 760 руб. с учетом характеристик транспортных средств: за автомобиль ВАЗ-111840, исходя из расчета 89 (налоговая база) * 21 (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев владения в году /12); ГАЗ-2410, исходя из расчета 90 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль УАЗ ПАТРИОТ, исходя из расчета 128 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2018 год в сумме 5 190 руб. с учетом характеристик транспортных средств: за автомобиль ГАЗ-2410, исходя из расчета 90 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль УАЗ ПАТРИОТ, исходя из расчета 128 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2019 год в сумме 5 190 руб. с учетом характеристик транспортных средств: за автомобиль ГАЗ-2410, исходя из расчета 90 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль УАЗ ПАТРИОТ, исходя из расчета 128 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12); за 2020 год в сумме 5078 руб. с учетом характеристик транспортных средств: за автомобиль ГАЗ-2410, исходя из расчета 90 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году /12); за автомобиль УАЗ ПАТРИОТ, исходя из расчета 128 (налоговая база) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12)

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортного средства и времени владения ими; доказательств иного ФИО2 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Административный истец утверждает, что ФИО2 произведена оплата транспортного налога за 2017 год 13.11.2021 и 09.06.2022 в сумме 174,72 руб., за 2018 год взыскивалась налоговым органом на основании отмененного 27.09.2022 судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы № от 16.06.2020.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от 10.08.2018, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год за указанные выше транспортные средства в сумме 2760 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № от 25.07.2019, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год за указанные выше транспортные средства в сумме 5 190 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № от 01.09.2020, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год за указанные выше транспортные средства в сумме 5 190 руб. со сроком уплаты не позднее установленных законом сроков, № от 01.09.2021, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год за указанные выше транспортные средства в сумме 5 078 руб. со сроком уплаты не позднее установленных законом сроков. Направление указанных налоговых уведомлений ответчиком не оспорено.

Получение налогового уведомления, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО2 не оспаривались, однако указанные налоги за 2017-2020 годы им своевременно не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год с суммы недоимки 2 760 руб. за период с 11.07.2019 по 24.11.2020 в размере 266,13 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год с суммы недоимки 2 760 руб. за период с 25.12.2019 по 24.11.2020 в размере 300,25 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год с суммы недоимки 5 190 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 10,29 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год с суммы недоимки 5 078 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 16,50 руб., по которым выставлены требования от 29.06.2020 №, от 25.11.2020 №, от 15.12.2021 №, от 16.12.2020 №, направление которых подтверждено материалами дела и не оспорено административным ответчиком.

Расчет пеней, содержащихся в требованиях, представлен административным истцом, проверен судом и является верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, заявленных ко взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 02.06.2020 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 27.09.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 17 марта 2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, а также самих транспортного налога, неоплаченным и до настоящего времени, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 434,45 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ИНН №, транспортный налог за 2019 год в размере 5 190 руб., за 2020 год в размере 5 078 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 год в сумме 266 руб. 13 коп. за период с 11.07.2019 по 24.11.2020; за налоговый период 2018 год в сумме 300 руб. 25 коп. за период с 25.12.2019 по 24.11.2020; за налоговый период 2019 год в сумме 10 руб. 29 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020; за налоговый период 2020 год в сумме 16 руб. 50 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать со ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 434 руб.45 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 03 мая 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова