Решение по делу № 2А-68/2023 от 06.02.2023 - о взыскании задолженности по пени по страховым взносам.

УИД 36RS0024-01-2023-000027-92 3.199

производство №2а-68/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Григорьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за период с 28.01.2019 по 11.02.2019 в сумме 102,86руб.; задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени за период с 28.01.2019 по 11.02.2019 в размере 22,63руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2009 по 09.01.2020, в связи с чем являлся плательщиками страховых взносов. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, но не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи, с чем за неуплату своевременно и в полном объеме страховых взносов начислены пени. Требования об уплате страховых взносов и пени были направлены должнику. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по пени должником в полном объеме не исполнена. 01.10.2021 мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.8-9).

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм взносов и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст.57 Конституции Российской Федерации, Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 №20-П, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства;налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога и пени – подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд. В 2020 году МИ ФНС России №13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа, ввиду чего последняя является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей МИ ФНС №13 по Воронежской области.

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок п причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине (л.д.10).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца просил рассматривать дело без его участия (л.д.11).

Административный ответчик ФИО1 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иныхсредств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям главы 34 «Страховые взносы» Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1 ст.419 НК РФ).

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

Указанная статья с момента введения данной нормы претерпела ряд изменений, размер страховых взносов по каждому году определяется в разной сумме.

В отношении периода 2017г., согласно редакции закона, действующей в указанный период, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно последующей редакции закона ст.430 НК РФ, индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а именно:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в период с 06.05.2009 по 09.01.2020 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.17-19), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Как указано административным истцом, в установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов за 2018г. не была исполнена, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлено требование № по состоянию на 12.02.2019 об уплате страховых взносов в размере 32385руб. и пени в сумме 125,49руб. (102,86р. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период начисления с 28.01.2019 по 11.02.2019, и 22,63р. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период начисления с 28.01.2019 по 11.02.2019) с установленным сроком его исполнения до 07.03.2019 (л.д.14,15, 16).

Административным истцом также представлен расчет сумм пени, включенный в указанное требование (л.д.15).

Как следует из искового заявления, указанные требования в добровольном порядке плательщиком страховых взносов ФИО1 в полном объеме не исполнены.

Согласно представленным административным истцом сведениям, актуальная сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - пени в сумме 102,86руб.; задолженности по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - пени в размере 22,63руб.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ ( в редакции закона, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на 12.02.2019, со сроком исполнения до 07.03.2019 (л.д.14), 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истек 07.09.2019.

Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки датировано 26.07.2021, что установлено определением мирового судьи судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 01.10.2021, которым МИ ФНС было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по мотиву не бесспорности заявленного требования (л.д.20).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.12.2022 (л.д.2), то есть более чем через 1 год и 2 месяца после вынесения мировым судьей определения, спустя более 3 лет 10 месяцев после истечения срока исполнения требования № об уплате страховых взносов и пени.

При этом суд учитывает, что решение о взыскании сумм налога в виде судебного приказа не выносилось и в последующем таковой не отменялся, в связи с чем право на обращение в суд с иском в порядке п.3 ст.48 НК РФ в части срока обращения (его фактическое продление еще на 6 месяцев) у налогового органа не возникло.

При этом, суд считает необходимым отметить, что по состоянию на дату обращения административного истца с заявлением в порядке приказного производства, как следует из определения мирового судьи от 01.10.2021, размер имеющейся у ФИО2 превышал размер задолженности, установленный ст.48 НК РФ не только 3000р., но и 10000р.

Приведенные налоговым органом причины пропуска срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности не могут быть признаны уважительными, учитывая длительный период просрочки, поскольку обращение с административным иском последовало только декабре 2022г. При этом факт обращения налогового органа с заявлением к мировому судье не имеет правового значения, учитывая, что это обращение имело место уже за пределами 6-ти месячного срока с момента истечения срока, определенного для уплаты по требованию № и в принятии заявления мировым судьей было отказано.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогу и пени и суд не усматривает оснований для восстановления этого срока, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по делу не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, - отказать.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023 года