Решение по делу № 2А-5127/2024 от 23.01.2025

Дело № 2а-671/2025

УИД 86RS0001-01-2024-007824-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-671/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности:

налог на профессиональный доход за июль 2024 год - 15 600,00 руб.;

пени в размере 46,8 руб. за период с 29.08.2024 по 02.09.2024 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2024 в размере 15 600,00 руб.;

пени в размере 55,44 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 год на сумму 3 300,00 руб.;

пени в размере 110,88 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 год на сумму 6600,00 руб.;

пени в размере 393,12 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 год на сумму 23 400,00 руб.;

пени в размере 131,04 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 год на сумму 7 800,00 руб.;

пени в размере 17,60 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу 2021 год на сумму 1 047,00 руб.;

пени в размере 4,15 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 247,00 руб.;

пени в размере 14,11 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 год на сумму 840,00 руб.;

пени в размере 15,12 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2023 год на сумму 900,00 руб.;

пени в размере 51,91 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 год на сумму 3090,00 руб.;

пени в размере 55,44 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 год на сумму 3 300,00 руб.;

пени в размере 66,03 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 год на сумму 3 930,00 руб.;

пени в размере 74,03 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 год на сумму 4 407,00 руб.;

пени в размере 110,88 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 год на сумму 6 600,00 руб.;

пени в размере 110,88 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 год на сумму 6 600,00 руб.;

пени в размере 141,12 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 год на сумму 8 400,00 руб.;

пени в размере 448,61 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 26 702,67 руб.;

пени в размере 17,58 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 1 047,00 руб.;

пени в размере 4,57 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 272,00 руб.;

пени в размере 90,72 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 год на сумму 5 400,00 руб.;

пени в размере 344,74 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 год на сумму 20 520,00 руб.;

пени в размере 131,04 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку налогу на профессиональный доход за апрель 2024 год на сумму 7 800,00 руб.;

пени в размере 75,60 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку налогу на профессиональный доход за июнь 2022 год на сумму 4 500,00 руб.;

пени в размере 143,88 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку налогу на профессиональный доход за февраль 2022 год на сумму 8 564,10 руб.;

пени в размере 135,54 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 8 068,09 руб.;

пени в размере 17,60 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024 (28 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 047,00 руб.;

пени в размере 79,41 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024 (28 дн.), начисленные на недоимку налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 год на сумму 4 727,08 руб.;

пени в размере 181,43 руб. с 06.08.2024 по 02.09.2024 (28 дн.), начисленные на недоимку налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 год на сумму 10 800,00 руб., (основной долг охвачен мерами по исполнительному листу от 27.12.2022 №2а-041801539).

На общую сумму 18 669,27 руб.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседания не явились. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Из части 1 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ следует, что мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие НПД, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему НПД, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются (части 8 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

На основании части 2 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно сведениям налогового органа, налогоплательщик является плательщиком НПД с 03.08.2020, указанная информация также является общедоступной на официальном сайте - npd.nalog.ru.

Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в размере 15 600,00 руб. за июль 2024 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абзаца 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведены/ произведена частично, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику посредством ЛК МОЙ НАЛОГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 № 9179 со сроком исполнения - 28.08.2023 о необходимости уплаты:

транспортного налога в размере 10 162,09 руб. (за 2016, 2020-2022 годы);

налог на профессиональный доход в размере 66 658,18 руб. (за 2021-2024 годы);

земельного налога в размере 247,00 руб. (за 2021 год);

пени в размере 5 342,57 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Инспекцией на основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на 11.12.2023:

налог на профессиональный доход в размере 5 400,00 руб. за сентябрь 2023 года;

налог на профессиональный доход в размере 20 520,00 руб. за октябрь 2023 года;

налог на доходы физических лиц в размере 26 804,00 руб. за 2022 год;

транспортный налог за 2022 год в размере 1 047,00 руб.;

земельный налог за 2022 год в размере 272,00 руб.

Налоговый орган указывает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 18 669,27 руб.

Так мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени от 07.10.2024 № 02а-0605/2806/2024.

От налогоплательщика ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, так в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей вынесено определение от 30.10.2024 об отмене судебного приказа от 07.10.2024 № 02а-0605/2806/2024, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Недоимка по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет сумм недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оспорен, возражений относительного него в суд не заявлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании частично с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени ввиду следующего.

Так административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в том числе налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 15 600,00 руб., при этом как следует из материалов дела, налоговый орган уже обращался в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 год, и решением Ханты-Мансийского районного суда от 20 января 2025 года дело № 2а-388/2025 с ответчика ФИО1 взыскан налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 7 800,00 руб. Из этого следует, что подлежит удовлетворению налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 7 800,00 руб. (15 600,00 руб. - 7 800, 00 руб. = 7 800, 00 руб.)

В связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию:

налог на профессиональный доход за июль 2024 год - 7 800, 00 руб.;

На общую сумму 10 869,27 руб.

На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,- задолженность:

налог на профессиональный доход за июль 2024 год - 7 800, 00 руб.;

На общую сумму 10 869,27 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение суда составлено 03 февраля 2025 года.