УИД 63RS0029-02-2022-004477-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Карягиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6407/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В период с 11.04.2013 г. по 29.05.2020 г. ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, в собственности административного ответчика в спорный период находилось (находится) недвижимое имущество: 1/2 доли в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; 8/10 доли в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, Приморский бульвар, <адрес>. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и налогу на имущество, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО2 отменен. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

Ссылаясь на изложенное, административный истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО2 (ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2020 г. в размере 3465,53 руб., пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 12,65 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2020 г. в размере 8356,6 руб., пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., в размере 30,50 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2017 г. в размере 1124 руб., пеня на недоимку за 2017 г. в размере 16,14 руб.; за 2018 г. в размере 1260 руб., пеня на недоимку за 2018 г. в размере 15,36 руб.; пеня за 2014 г. в размере 4,67 руб.

Протокольным определением от 05.07.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, по имеющимся доказательствам.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год (29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. за расчетный период 2020 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 год, 6884 руб. за расчетный период 2019 год и 8426 руб. за расчетный период 2020 год.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Из материалов дела следует, что в период с 11.04.2013 г. по 29.05.2020 г. ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРН от 06.06.2022 г. ФИО2 с 24.04.2018 г. по 17.04.2019 г. являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, Приморский бульвар, <адрес>, с кадастровым номером 63:09:0101176:8757; с 17.04.2019 г. собственником 8/10 жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, Приморский бульвар, <адрес>, с кадастровым номером 63:09:0101176:8757; с 09.08.2000 г. собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности в жилом помещении, расположенном по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 63:09:0301136:3539.

В связи с наличием в собственности объектов недвижимого имущества в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 53774424 от 29.08.2018 г., № 52860509 от 25.07.2019 г. об оплате налога на имущество за 2017 и 2018 г.г. Направление налоговых уведомлений в адрес административного ответчика подтверждается соответствующими почтовыми реестрами.

На основании ст. 70 НК в адрес налогоплательщика направлено требование №87673 от 09.07.2020 г. (л.д. 7, 14-15) об уплате недоимки по страховым взносам, требование № 11334 от 29.01.2019 г. (л.д. 9, 17), требование № 24088 от 30.01.2020 г. (л.д. 8, 16), однако административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Нормы действующего налогового законодательства предусматривают два специальных срока обращения в суд с заявлениями о взыскании в принудительном порядке налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, взаимосвязанные положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ ч. 8 ст. 219 КАС РФ, с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 20), не исключают права суда первой и (или) апелляционной инстанций на собственную проверку и оценку причин пропуска налоговым органом срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в частности в случае его значительного нарушения.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновнения спорных правоотношений).

Из материалов дела следует, что самое ранее требование № 11334 от 29.01.2019 г. (сумма требования не превысила 3000 руб.) сроком уплаты до 26.03.2019 г., в течение трех лет сумма задолженности превысила 3000 руб. в момент выставления требования № 87673 от 09.07.2020 г., в связи с чем, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Срок исполнения требования № 87673 от 09.07.2020 г. (когда сумма превысила 3000 руб.) – в срок до 09.07.2020 г., следовательно, в срок до 09.01.2021 г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2020 г., налогу на имущество за 2017-2018 г.г.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 30.12.2020 г., то есть в установленный законом срок.

Вынесенный 14.01.2021 г. мировым судьей судебного участка № 90 Автозаводского судебного района г. Тольятти судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам отменен 03.12.2021 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 03.06.2022 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени недоимка по страховым взносам и налогу на имущество ФИО2 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, требование административного истца о взыскании недоимки по указанным платежам обоснованно.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону, ответчиком не оспорен.

Таким образом, с ФИО2 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3465,53 руб., пеня в размере 12,65 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 8356,6 руб., пеня в размере 30,50 руб., по налогу на имущество за 2017 г. в размере 1124 руб., пеня в размере 16,14 руб.; по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1260 руб., пеня в размере 15,36 руб.

Относительно требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество, за 2014 г. в размере 4,67 руб., суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку административным истцом не представлены доказательства взыскания основной задолженности (недоимки) за 2014 г. (направленный судом запрос о предоставлении указанных доказательств оставлен без исполнения) и, соответственно обоснованность выставления требования о взыскании пени соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 71 НК РФ. К тому же, согласно выписке по лицевому счету налогоплательщика, задолженность за указанный период списана и составляет 0 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 571,23 руб. в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, Приморский бульвар, <адрес>, кВ<адрес> ИНН <адрес> в доход государства:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2020 г. в размере 3465,53 руб.;

- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2020 г., в размере 12,65 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2020 г. в размере 8356,60 руб.;

- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2020 г., в размере 30,50 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2017 г. размере 1124 руб., пеню, начисленную на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017 г., в размере 16,14 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2018 г. размере 1260 руб., пеню, начисленную на сумму недоимки по налогу на имущество за 2018 г., в размере 15,36 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, Приморский бульвар, <адрес>, кВ. № в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 571,23 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 сентября 2022 года.

Судья Н.П. Кознова