Решение по делу № 2А-1586/2024 от 23.01.2025

административное дело № 2а-165/348-2025

УИД: 46RS0011-01-2024-002436-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года город Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Митрохиной Н.В.,

при секретаре Коростелеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, мотивировав требования тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. С 25.05.2011 до 14.12.2020 ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Налоговым органом ФИО1 были произведены начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 19 389 руб.49 коп. за 2020 по сроку уплаты 29.12.2020 год; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8040,94 руб. за 2020 по сроку уплаты 29.12.2020 год. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу в размере 27492 руб. 61 коп., в том числе налог и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 43 руб. 95 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 18 руб. 23 коп. Срок добровольной уплаты 25.02.2021г. Административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды: 23.02.2024 в сумме 4,01 руб., 10.04.2024 в сумме 222 руб., 09.09.2024 в сумме 1 руб., остаток задолженности составляет 7813,93 руб. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением вышеуказанных требований, направлено в судебный участок №3 Курского района Курской области. 30.04.2021 года по результатам рассмотрения заявления, вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка №3 Курского района Курской области от 24.06.2024г., судебный приказ от 30.04.2021г. отменен. На момент обращения в суд задолженность составляет 27 265 руб. 60 коп. Просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 27 265 руб. 60 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 19389,49 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7813,93 руб. за 2020 год; по пени в размере 62,18 руб. за период с 30.12.2020 по 14.01.2021 года.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Курской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч.1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть, письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ.

В силу п.1 и п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (ч.1 ст.420 НК РФ).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2022 годов (до 31 декабря 2022 года включительно) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч.3 ст.421 НК РФ).

Согласно ст.6 Федерального закона Российской Федерации от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.11 Федерального закона РФ от 29.11.2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 части 1 и части 1.1 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается ст.432 НК РФ.

Согласно ч. 2 статьи 432 НК РФ (действующей на день прекращения деятельности индивидуального предпринимателя), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно с.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.15 ст. 431 НК РФ, в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.В силу п.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Согласно п.1, п.2 и п.3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п.п.1 п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Как установлено судом и следует из материалов дела с 25.05.2011 года по 14.12.2020 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

ФИО1 были произведены начисления: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии на 29.12.2020 года) в размере 19 389 руб.49 коп. за 2020 по сроку уплаты 29.12.2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (в фиксированном размере на 29.12.2020г.) в размере 8040,94 руб. за 2020 по сроку уплаты 29.12.2020г., в виду прекращения предпринимательской деятельности 14.12.2020г. и ч.15 ст.431 НК РФ.

Однако, административным ответчиком в установленный срок обязанность по полной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по состоянию на 15.01.2021г. на сумму задолженности по оплате взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27492 руб. 61 коп., в том числе пени в сумме 43 руб. 95 коп. и об уплате взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 040 руб. 94 коп, в том числе пени на сумму 18 руб. 23 коп. Предоставлен срок добровольной оплаты до 25.02.2021г.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Курского судебного района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 19 389,49 руб., пени в сумме 43 руб. 95 коп., а также взыскании по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 8040, 94 руб. за 2020 года, пени в размере 18,23 руб., ввиду чего, мировым судьей вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Курского судебного района Курской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском, УФНС России по Курской области обратилось в суд посредством направления иска почтовым отправлением в адрес Курского районного суда 26.11.2024г., следовательно, срок подачи заявленных требований, не пропущен.

Кроме того, из административного искового заявления следует, что административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 23.02.2024г в сумме 4,01 руб., 10.04.2024 в сумме 222 руб., 09.09.2024 в сумме 1 руб., остаток задолженности составляет 7813.93 руб.

Пунктом 4 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п.6 п.5 ст.11.3 НК РФ).

То есть, с 01.01.2023г. внедрен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

На день рассмотрения административного иска, суду не предоставлено сведений о том, что ФИО1 произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19389,49 руб. за 2020 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 7813,93 руб. за 2020 год, также по пени в размере 62,18 руб. за период с 30.12.2020г. по 14.01.2021г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При таком положении, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать в пользу УФНС по Курской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 19389,49 руб. за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.

в размере 7813,93 руб. за 2020 год, также по пени в размере 62,18 руб. за период с 30.12.2020г. по 14.01.2021г..

Вместе с тем, к административному исковому заявлению приложен расчет пени за период с 30.12.2020г. по 14.01.202г., согласно которому, сумма пени составляет 62 руб. 18 коп.

При этом, расчет пени административным истцом произведен на основании ст.75 НК РФ.

На день рассмотрения административного иска, суду не предоставлено сведений о том, что ФИО1 произведена оплата пени.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени за период с 30.12.2020г. по 14.01.2021г. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рубля 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в общей сумме 27 265 (двадцать семь тысяч двести шестьдесят пять) рублей 60 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) в размере 19389,49 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7813 руб. 93 коп. за 2020г.; пени в размере 62,18 руб. за период с 30.12.2020г. по 14.01.2021г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года.

Судья Курского районного суда

Курской области Н.В. Митрохина