Дело № 2а-206/2023 (2а-1389/2022) 24RS0057-01-2022-001812-62
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Шарыпово 20 февраля 2023 года
Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Рудь А.А.,
при секретаре судебного заседания Байкиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю (далее - МИФНС по России № 12 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30703,48 рублей, пени в размере 191,38 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 972,99 рублей, пени – 49,70 рублей, штрафы за налоговые правонарушения по решению от 15.07.2020 - 500 руб., по решению от 07.12.2020 – 500 руб. В обоснование своих требований истец ссылается на то, что ФИО1 с 13.09.2019 по 11.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. За 2020 год ФИО1 налоговым органом были начислены страховые взносы: - на обязательное медицинское страхование - 7972,99 руб., на обязательное пенсионное страхование - 30703,48 рублей. В связи с отсутствием оплаты по указанным страховым взносам, налоговым органом 11.02.2021 выставлено требование об уплате страховых взносов, однако задолженность ФИО1 погашена не была. Кроме того, проведенной налоговым органом проверкой установлено, что налоговые декларации за 2019 год ФИО1 предоставлялись с нарушением срока установленного налоговым законодательством, ввиду чего ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за правонарушение предусмотренное статьей 119 НК РФ. Решениями от 15.07.2020, от 07.12.2020 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений к штрафу по 500 руб. за каждое правонарушение. Мировым судьей судебного участка № 132 в г. Шарыпово Красноярского края вынесен судебный приказ от 28.09.2021. На основании возражений должника определением мирового судьи от 23.03.2022 года данный судебный приказ отменен.
Определением Шарыповского городского суда от 11.01.2023 административный истец МИФНС России № 12 по Красноярскому краю (ОГРН <***>) заменен его правопреемником Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю (ОГРН <***>).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю - ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, отзыва на иск и ходатайств суду не представила.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Налогоплательщиками налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.12 НК РФ).
В силу статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 346.19 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).
Пункт 1 статьи 119 НК РФ закрепляет, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в период времени с 13.09.2019 по 11.12.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.
В соответствии со ст. 430 НК РФ административному ответчику за 2020 год были начислены страховые взносы:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 30 703,48 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 7 972,99 рублей.
На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ срок уплаты ФИО1 страховых взносов за 2020 год установлен до 28.12.2020 года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 11.02.2021 № 2772 об уплате страховых взносов за 2020 год в размере 38 676,47 руб., пени – 241,08 руб. (за период с 29.12.2020 по 10.02.2021) в срок до 30.03.2021 года.
Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 9 месяцев 2019 года 24.12.2019, то есть с нарушением срока, установленного статьей 346.23 НК РФ (не позднее 21.10.2019). Налоговым органом принято решение № 2015 от 15.07.2020 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.
10.09.2020 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 04.09.2020 № об уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 руб. в срок до 20.10.2020 года.
Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения за 12 месяцев 2019 года 08.05.2020, то есть с нарушением срока, установленного статьей 346.23 Налогового кодекса РФ (не позднее 20.01.2020). Налоговым органом принято решение № 2816 от 07.12.2020 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 руб.
02.02.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 22.01.2021 №об уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 руб. в срок до 04.03.2021 года.
В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 132 в г. Шарыпово Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ № 2а-0403/2021 был вынесен 28.09.2021. Определением от 23.05.2022 судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений должником.
Согласно п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекал 23.11.2022 года (23.05.2022+6 месяцев). Административное исковое заявление подано в суд 22.11.2022 года, в связи с чем порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.
В материалах дела отсутствуют доказательства погашения ФИО1 задолженности по штрафам и страховым взносам за 2020 год.
При таких обстоятельствах, требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в сумме 1 397 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 703 рубля 48 копеек, пени в размере 191 рубль 38 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 972 рубля 99 копеек, пени в размере 49 рублей 70 копеек, по штрафам в размере 1 000 рублей, а всего 39 917 (тридцать девять тысяч девятьсот семнадцать) рублей 55 копеек.
Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» 1 397 (одну тысячу триста девяносто семь) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 20 февраля 2023 года.
Решение в окончательной форме составлено 3 марта 2023 года.
Председательствующий: /