Решение по делу № 2А-249/2022 от 02.11.2022 | Михайловский районный суд (Амурская область)

Дело № 2а-249/2022

УИД 28RS0013-01-2022-000478-88

РЕШЕНИЕ

Именем российской Федерации

02 ноября 2022 года с. Поярково

Судья Михайловского районного суда Амурской области Чубукина О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 38 918 руб. 27 коп. В обоснование требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, обязана на основании ст.419 НК РФ правильно исчислить и своевременно уплачивать (перечислять страховые взносы). Должник начал предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем количество полных месяцев государственной регистрации предпринимательской деятельности – 11 месяцев. Количество календарных дней в месяце государственной регистрации предпринимательской деятельности – 31 день. Количество календарных дней осуществления деятельности в месяце государственной регистрации предпринимательской деятельности - 13, размер страховых взносов подлежащих уплате составляет: на обязательное пенсионное страхование 2704 руб. х 11 месяцев +2704 руб.: 31 день х 13 руб. = 30 877 руб. 94 коп. (за один полный месяц деятельности 32 448 руб. / 12 месяцев = 2704 руб. 00 коп). На обязательное медицинское страхование 702 руб.17 коп. х 11 месяцев +702руб 17 коп. : 31 день х 13 руб. = 8018 руб. 29 коп. (за один полный месяц деятельности 8 426 руб./ 12 месяцев = 702 руб. 17 коп).

В связи с тем, что в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик указанную сумму налогов не уплатила, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени, в соответствии со ст. 785 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на недоимку обязательное пенсионное страхование в размере 17 руб. 50 коп.; на недоимку обязательное медицинское страхование в размере 04 руб. 54 коп.

При этом, налоговый орган выставил и направил должнику требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик не исполнила вышеуказанное требование не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 38 918 руб. 27 коп.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 38 918 руб. 27 коп. в том числе :

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 018 руб. 29 коп., пеня в размере 04 руб. 54 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 877 руб. 94 коп., пеня в размере 17 руб. 50 коп.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ настоящее дело принято к производству суда с проведением по делу подготовки к судебному разбирательству. В соответствии с ч.2 ст.292 КАС РФ административному ответчику предоставлен десятидневный срок для подачи возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела.

В установленный срок возражений от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не поступило.

В силу п. 2 ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

При этом в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ, суд предоставил сторонам право в пятнадцатидневный срок со дня вынесения настоящего определения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, представить в суд и направить им друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований. Кроме того, в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС, суд предоставил сторонам право в тридцатидневный срок со дня вынесения настоящего определения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

От административного ответчика ФИО1 в установленный судом срок не поступили возражения относительно требований административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области, обращённые к ФИО1 подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Из материалов дела – выписки из Единого государственного реестра Индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, обязана на основании ст.419 НК РФ правильно исчислить и своевременно уплачивать (перечислять страховые взносы).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 430 НК РФ В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70, п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно материалов дела, налоговый орган выставил и направил должнику требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии у него задолженности и об уплате её в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов, пеней плательщиком страховых взносов ФИО1 не исполнена, что послужило основанием обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней взыскатель обратился к мировому судье в апреле 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Судебный приказ мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения отменен определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по платежам в бюджет индивидуальным предпринимателем ФИО1 не исполнена, данное обстоятельство послужило основанием обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая, что административным ответчиком доказательств исполнения обязательств по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в размере 8 018 руб. 29 коп., и обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год, в размере 30 877 руб. 94 коп. в материалы дела не представлено, в связи с чем суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В части требований о взыскании сумм пени, начисленных на числящуюся за административным ответчиком задолженность по платежам в бюджет за налоговый период, суд приходит к следующим выводам.

В целях обеспечения исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней - денежной суммы, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов, и определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов или после уплаты страховых взносов в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

Согласно требованиям административного иска и представленного в материалы дела расчета пени, в связи с тем, что в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик указанную сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1: сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 54 коп., начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за страховой период 2021 год; сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 50 коп., начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за страховой период 2021 год.

В Постановлении от 17.12.1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 сумму пени, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период - 2021 год, рассчитанную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 руб. 50 коп., а также сумму пени, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период - 2021 год, рассчитанную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 руб. 54 коп..

Судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций в соответствующей их части.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, а также обращение административного истца о взыскании указанной недоимки в порядке приказанного производства.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в полном объеме.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 1 367 руб. 55 коп., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН №) недоимку по платежам в бюджет за расчётный налоговый период - 2021 г. и пени в общей сумме 38 918 руб. 27 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 г. в размере 8 018 руб. 29 коп.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 04 руб. 54 коп.

Перечисления производить по реквизитам: УФК по Амурской области (УФНС России по Амурской области) Отделение Благовещенск Банка России//УФК по Амурской области г. Благовещенск, БИК №

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 30 877 руб. 94 коп.;

- пени, начисленные за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 17 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 367 руб. 55 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина