мотивированное решение изготовлено
07 октября 2025 года
Дело № 2а-667/2025 47RS0016-01-2024-002377-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 сентября 2025 года г. Сосновый Бор
Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Алексеева М.А.,
при секретаре Романовой У.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): налог на имущество физических лиц за 2014-2022 годы в сумме 2 734 рубля, налог на профессиональный доход за 2022 год в сумме 7 582 рубля 79 копеек и пени в сумме 1 996 рублей 04 копейки.
В обоснование административного иска указано на то, что при анализе данных лицевого счета ФИО1 была выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы и налогу на профессиональный доход за 2022 год, а также по пеням. В добровольном порядке соответствующая задолженность ответчиком не погашена.
В судебное заседание стороны не явились.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно налоговому уведомлению № 323049 от 05 июня 2015 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 24 рубля со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года (л.д. 9-10).
Согласно налоговому уведомлению № 116325828 от 24 июля 2017 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год в сумме 155 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 11-13).
Согласно налоговому уведомлению № 1214080 от 23 июня 2018 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 226 рублей со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 14-15).
Согласно налоговому уведомлению № 48285219 от 25 июля 2019 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 274 рубля со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 16-17).
Согласно налоговому уведомлению № 19603405 от 03 августа 2020 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 443 рубля (л.д. 18-19).
Согласно налоговому уведомлению № 11265122 от 01 сентября 2021 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 487 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 20-21).
Согласно налоговому уведомлению № 17245699 от 01 сентября 2022 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 536 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 22-23).
Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено налоговое требование № 54005 от 23 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 7 582 рубля 79 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 2 145 рублей и пеней в сумме 965 рублей 41 копейка (л.д. 26-27).
Согласно налоговому уведомлению № 123496690 от 05 августа 2023 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 589 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 24-25).
16 февраля 2024 года налоговым органом в отношении ФИО1 постановлено решение № 2630 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, а всего на сумму 12 213 рублей 78 копеек (л.д. 28-29).
Из представленных материалов усматривается, что ранее, то есть до 04 марта 2024 года, меры взыскания налоговым органом в отношении ФИО1 не применялись (л.д. 5).
04 марта 2024 года налоговым органом сформировано заявление № 6087 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2014 по 2022 годы в сумме 12 312 рублей 83 копейки, в том числе 10 316 рублей 79 копеек – налоги и 1 996 рублей 04 копейки – пени (л.д 53-56).
Следовательно, в состав данного заявления вошла и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 589 рублей, исчисленная согласно налоговому уведомлению № 123496690 от 05 августа 2023 года, направленному после налогового требования № 54005 от 23 июля 2023 года.
Заявление № 6087 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2014 по 2022 годы в сумме 12 312 рублей 83 копейки, в том числе 10 316 рублей 79 копеек – налоги и 1 996 рублей 04 копейки – пени, налоговым органом было направлено в адрес мирового судьи почтой 13 мая 2024 года (л.д. 57).
Определением мирового судьи судебного участка № 64 Ленинградской области от 01 июля 2024 года в рамках материала № М-1677/2024 МИФНС России № 3 по Ленинградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 51).
Определением Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 27 сентября 2024 года в рамках материала № М-1462/2024 возвращено административное исковое заявление МИФНС России № 3 по Ленинградской области о взыскании с ФИО1 недоимки (л.д. 33-34).
Настоящий иск поступил в суд 28 ноября 2024 года (л.д. 2).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу части 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктами 3, 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
При принятии решения суд также учитывает правовые позиции, сформулированные в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».
Надлежащим ответчиком по заявленным исковым требованиям является ФИО1, которая на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском уже достигла совершеннолетия, тем самым обладает правоспособностью и как сторона спорных правоотношений самостоятельно несет обязанность по уплате имеющейся недоимки.
Сведения о погашении ФИО1 задолженности в материалах дела отсутствуют.
Между тем, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
Как было указано, ранее меры взыскания к ФИО1 налоговый орган не применял, на дату формирования требования № 54005 от 23 июля 2023 года отрицательное сальдо превышало 10 000 рублей, а потому в заявление о вынесении судебного приказа № 6087 от 04 марта 2024 года налоговым органом была обоснованно включена и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 589 рублей.
Требование от 23 июля 2023 года № 54005 подлежало исполнению в срок до 11 сентября 2023 года, а потому налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 6087 от 04 марта 2024 года, а также, если в его принятии мировым судьей было бы отказано, в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций вплоть до 11 марта 2024 года.
Такое обращение к мировому судье последовало только 13 мая 2024 года почтой, а настоящий иск поступило в суд только 28 ноября 2024 года.
Судом исследован вопрос соблюдения сроков взыскания налоговым органом, а потому информационным письмом от 09 июня 2025 года на вышеназванные обстоятельства обращено внимание МИФНС России № 3 по Ленинградской области, а также разъяснено право заявить ходатайство о восстановлении срока (л.д. 68-69).
Указанное письмо суда получено налоговым органом 10 июля 2025 года (л.д. 72), но проигнорировано – дополнительные письменные пояснения по делу не были представлены, ходатайство о восстановлении срок не заявлено.
В этой связи суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налогов и пеней Инспекцией не соблюдена, а потому административный иск не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
МИФНС России № 3 по Ленинградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновоборский городской суд Ленинградской области.
Судья М.А. Алексеев