УИД:45RS0013-01-2022-000488-21
Дело № 2а-29\2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Мокроусово 22 февраля 2023 года.
Мокроусовский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Евдокимовой Н.В., при секретаре Квашниной К.В. рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам. В обосновании требований указала, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, № адрес регистрации: <адрес>. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлась собственником:
- земельный участок по адресу: <адрес> в границах бывшего колхоза «Октябрь» кадастровый №, площадь 283, дата регистрации права 07.03.2014;
- земельный участок по адресу: <адрес> в границах бывшего колхоза «Октябрь» кадастровый №, площадь 272789, дата регистрации права 07.03.2014;
- земельный участок по адресу: <адрес> в границах бывшего колхоза «Октябрь» кадастровый №, площадь 43154, дата регистрации права 07.03.2014;
- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1900, дата регистрации права 23.10.2012, дата утраты права 18.10.2017.
По состоянию на дату составления заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 2003 рубля за 2017 год, пени в сумме 7 рублей 03 копейки, начисленные за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 на недоимку по налогу за 2017 год на общую сумму 2010 рублей 03 копейки. Мировым судьей 17.06.2022 заявление УФНС России по Курганской области было рассмотрено и выдан судебный приказ №2а-1372/2022, который 14.07.2022 отмене в связи с подачей административным ответчиком возражений. На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1, №, задолженность в сумме 2010 рублей 03 копейки из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 2003 рубля за 2017 год, пени в сумме 7 рублей 03 копейки, начисленные за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 на недоимку по налогу за 2017 год.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
При этом согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ответчик в силу статьи 357 НК РФ в 2017 году являлся налогоплательщиком, как собственник следующих земельных участков: по адресу: <адрес>, <адрес> в границах бывшего колхоза «Октябрь» кадастровый №, площадь 283, с кадастровой стоимостью 1188,60 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 4 руб.;
- по адресу: <адрес>, <адрес> в границах бывшего колхоза «Октябрь» кадастровый №, площадь 272789, кадастровой стоимостью 1145713,8 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 3437 руб.;
- по адресу: <адрес>, <адрес> в границах бывшего колхоза «Октябрь» кадастровый №, площадь 43154, кадастровой стоимостью 205497,60 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 514 руб.;
- ? доли по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1900, кадастровой стоимостью 35530 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога 53 руб..
Налоговым органом в адрес ФИО1 23.06.2018 направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год на указанные выше объекты налогообложения, в срок до 03.12.2018, а также перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 6164127 от 23.06.2018 за 2017 года на указанные объекты налогообложения (л.д.12,18,19,37).
В установленный срок ФИО1 налог в указанном выше размере не оплачен, в связи с чем, 19.12.2018 ФИО1 было направлено требование №43744, об оплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 2003 рубля и пени в размере 7 рублей 54 копейки, установлен срок оплаты до 10.01.2019 года (л.д.20). Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика 19.12.2018 года, вручено ФИО1 21.12.2018 года (л.д.31).
Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности.
17.06.2022 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени в общем размере 2010,03 рублей. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.07.2022 (л.д.13).
Настоящий административный иск был подан в суд в электронном виде 16.12.2022, что подтверждено штемпелем входящей корреспонденции (л.д.4-5). Следовательно, шестимесячный срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.
В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления.
На территории Мокроусовского района Курганской области (село Мокроусово) земельный налог введен в действие соответствующими решениями муниципальных образований.
В налоговым периоде 2017 года действовало решение Старопершинской сельской Думы Курганской области от 16.11.2010 № 19 «Об установлении земельного налога» согласно которого, установлены ставки земельного налога на территории Старопершинского сельсовета в зависимости от назначения земельных участков от 0,3 процентов до 1,5 процентов (л.д.36 раздел 2).
Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 являлась собственником земельных участков расположенных на территории муниципального образования Старопершинского сельсовета.
Указанные выше земельные участки являются предметом налогообложения и в соответствии с Решением Старопершинской сельской Думы Курганской области от 16.11.2010 № 19 налоговым органом был исчислен земельный налог и выписано налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год в размере 2003 рубля, а затем требования о погашении задолженности.
Суд, проверив представленный истцом расчет суммы земельного налога, считает, что расчет произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.
Так как, в установленный законом срок ФИО1 земельный налог в указанном выше размере не уплачен, он подлежит взысканию с административного ответчика.
Неисполнение обязанности по уплате налоговых платежей в установленные сроки является основанием для начисления пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ - за каждый календарный день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Поскольку, административным ответчиком своевременно, в установленные сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год не исполнена, то административным истцом обоснованно заявлены требования в части взыскания пени за неуплату налога за период за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 07 рублей 03 копейки, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
В ходе рассмотрения настоящего иска, административным ответчиком была оплачена указанная в иске сумма недоимки и пени, что подтверждено чек ордером от 07.02.2023 и квитанцией. Согласно указанного чек-ордера следует, что налогоплательщик с № (принадлежащий ФИО1) внес налоговый платеж в сумме 2010 рублей 03 копейки по реквизитам указанным административным истцом (л.д.59).
Т.о. сумма предъявленная к взысканию административным истцом, была оплачена административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.
Административным ответчиком направлено сообщение в адрес суда, из которого следует, что от ФИО1 07.02.2023 поступил платеж в сумме 2010 руб. 03 коп., однако из данной суммы 7 рублей 03 копейки были зачтены в счет уплаты задолженности по налогу за 2018 год. Следовательно, задолженность по пеням оплачена не была.
Данное суд признает необоснованным, поскольку, ФИО1 в квитанции указано назначение платежа – недоимка по налогу и пени, сумма которых совпадает с размером недоимки и пени указанных в иске. Следовательно, на день рассмотрения дела, задолженности по земельному налогу и пени за 2017 год у ФИО1, не имеется.
Но поскольку, административный ответчик от исковых требований не отказался, то необходимо удовлетворить иск с указанием о его фактическом исполнении.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере – 2003 рубля и пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 07 рублей 03 копейки, а всего взыскать 2010 (две тысячи десять) рублей 03 копейки.
Данное решение считать исполненным.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 15 дней со дня получения, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.
Судья -