Решение по делу № 2А-1038/2025 от 27.06.2025 | Иволгинский районный суд (Республика Бурятия)

Адм. дело №а-1038/2025

Уникальный идентификатор дела 04RS0№-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года <адрес>

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Айсуевой А.Ц.,

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> в лице заместителя руководителя ФИО3, обращаясь в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 5761, 00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 8358, 05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32186, 32 руб., мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2019-2021 года. Согласно представленных сведений на ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 03:08:060113:86, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщику начислены страховые взносы за неполный период 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ За вышеуказанный период задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет 8358, 05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 32186, 32 руб. Уплата страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 8014 руб. (не оплачено), за 2019 г. в сумме 6884, 00 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) начислено пени в размере 1384, 11 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 23400 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в сумме 26545, 00 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 г. в сумме 29354, 00 руб. (не оплачено), за 2020 г. в сумме 32186, 32 руб. (не оплачено) начислено пени в размере 20066, 43 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 г. в сумме 1732, 00 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 в сумме 1732, 00 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 г. в сумме 2129, 00 руб. (не оплачено полностью), за 2018 в сумме 2129, 00 руб. (не оплачено), за 2021 г. в сумме 2129, 00 руб. (не оплачено), за 2020 г. в сумме 2129, 00 руб. (не оплачено), за 2021 г. в сумме 2129, 00 руб. (не оплачено) начислено пени в размере 2478, 66 руб.

Налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. В части суммы 358, 21 руб. приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ при взыскании основной суммы долга.

Также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 4412,03 руб. Задолженность по пени составляет 27805,61 руб.(4412,03 +1384,11+20066,43+2478,66-535,62+177,41).

Налогоплательщику на основании ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 40705, 19 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 43164,35 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 72980, 43 руб. с указанием добровольной уплаты задолженности до 26.07.2023г.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены, а именно задолженность по земельному налогу за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 2129, 00 руб., по земельному налогу за 2020 год (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) – 2129, 00 руб., по земельному налогу за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – 1503, 00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 8358, 05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32186, 32 руб., пени по судебному приказу №а-2955/2021 – 177, 41 руб., пени по судебному приказу №а-4408/2023 – 27805, 61 руб., всего 74288, 39 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте судебного заседания извещена, не сообщила об уважительных причинах неявки, не ходатайствовала об отложении судебного заседания и о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз.1 п.1ст.23 Налогового кодекса РФ(далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.400 ГПК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы -(налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в силу положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2019-2021 года. Согласно представленных сведений на ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 03:08:060113:86, расположенный по адресу: <адрес>.

Управление Федеральной службы по <адрес> в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. ( №а-2955/2021, №а-4408/2023).

Вышеуказанные судебные приказа отменены ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФтребованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Однако, вышеуказанные налоговые требования ФИО1 не исполнены.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.48 НК РФзаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие установленные судом обстоятельства.

Проанализировав представленные доказательства и установив, что до настоящего времени требования об уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 5761, 00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 8358, 05 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32186, 32 руб., а всего на общую сумму 74288, 39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.Ц. Айсуева

Верно: судья А.Ц. Айсуева

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.