Решение по делу № 2А-1825/2023 от 14.11.2023 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2023 г. п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Илюшкиной О.Ю.,

при секретаре Грушко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1825/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-001984-31) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 1383,6 рублей.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 396 НК РФ в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО2 принадлежит на праве собственности имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1000, дата регистрации права 26.11.2005.

ФИО2 начислен земельный налог за 2014, 2016, 2017,2018,2019 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: от 18.07.2017 № 18115570, от 15.07.2018 № 13078024, от 04.07.2019 № 14668647, от 03.08.2020 № 17905229, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога: от 26.11.2018 № 65618 со сроком исполнения до 30.01.2019, от 01.07.2019 № 63045 со сроком исполнения до 30.09.2019, от 14.02.2020 № 36569 со сроком исполнения до 08.04.2020, от 21.06.2021 № 197471 со сроком исполнения до 24.11.2021.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 39,98 руб.

Согласно с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400 и 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав н недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- квартира, адрес: 301105, <адрес> Кадастровый номер №, площадь 44,1, дата регистрации права 15.08.2011.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017,2018 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: от 18.07.2017 № 18115570, от 15.07.2018 № 13078024, от 04.07.2019 № 14668647, от 30.11.2019 № 89942392, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога: от 26.11.2018 № 65618 со сроком исполнения до 30.01.2019, от 01.07.2019 № 63045 со сроком исполнения до 30.09.2019, от 14.02.2020 № 36569 со сроком исполнения до 08.04.2020, от 14.02.2020 № 36569 со сроком исполнения до 08.04.2020.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 14,62 руб.

Указанная задолженность в требовании об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось 16.05.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 22 Ленинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 22 Ленинского судебного района Тульской области 15.06.2022 вынесено определение №9а-271/22/2022 об отказе в принятии заявления УФНС по Тульской области, согласно входящей корреспонденции поступило 13.01.2023 вх. № 002597, что лишило Управление своевременно обратиться с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, просили суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО2 недоимки за 2014,2016,2017,2018,2019 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 507 руб., пеня в размере 14,62 руб.; земельный налог в размере 822 руб., пени в размере 39,98 руб.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, возражала против удовлетворения административного иска, указав, что административным истцом пропущен срок для подачи искового заявления.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статей 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 имеет в собственности земельный участок и является плательщиком земельного налога.

ФИО1 начислен земельный налог за 2014, 2016, 2017,2018,2019 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: от 18.07.2017 № 18115570, от 15.07.2018 № 13078024, от 04.07.2019 № 14668647, от 03.08.2020 № 17905229, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога: от 26.11.2018 № 65618 со сроком исполнения до 30.01.2019, от 01.07.2019 № 63045 со сроком исполнения до 30.09.2019, от 14.02.2020 № 36569 со сроком исполнения до 08.04.2020, от 21.06.2021 № 197471 со сроком исполнения до 24.11.2021.

Согласно с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400 и 408 НК РФ Бригинец (ФИО2) является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав н недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: квартира, адрес: 301105, <адрес> Кадастровый номер №, площадь 44,1, дата регистрации права 15.08.2011.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017,2018 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: от 18.07.2017 № 18115570, от 15.07.2018 № 13078024, от 04.07.2019 № 14668647, от 30.11.2019 № 89942392, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога: от 26.11.2018 № 65618 со сроком исполнения до 30.01.2019, от 01.07.2019 № 63045 со сроком исполнения до 30.09.2019, от 14.02.2020 № 36569 со сроком исполнения до 08.04.2020, от 14.02.2020 № 36569 со сроком исполнения до 08.04.2020.

Указанная задолженность в требовании об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства.

УФНС России по Тульской области обратилось 06.06.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 22 Ленинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 22 Ленинского судебного района Тульской области 15.06.2022 вынесено определение №9а-271/22/2022 об отказе в принятии заявления УФНС по Тульской области, которое получено административным истцом 11.01.2023.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как уже указывалось, административный ответчик оставил без исполнения направленные в его адрес налоговое уведомление и требование. При этом срок исполнения требования об уплате налога, пени истек 24.11.2021, следовательно, установленный для обращения с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности срок истек 24.05.2022.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

Судом установлено, что УФНС России по Тульской области, обращаясь в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с таким требованием, в качестве причин пропуска срока не привело доводов об уважительных причинах его пропуска и не представило доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд с соответствующим исковым заявлением.

В Ленинский районный суд Тульской области административный истец обратился с административным иском только 25.08.2023.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев, с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Анализируя установленные обстоятельства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога и пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени на сумму 1383,60 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2023 года.

Председательствующий О.Ю.Илюшкина