УИД 11RS0001-01-2025-008902-78 Дело № 2а-6231/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сыктывкарский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Печининой Л.А.,
при секретаре Мамедгасановой С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 19 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 76356,31 руб., в том числе, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с 05.12.2024 по 09.04.2025 в размере 26856,31 руб.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь адвокатом, своевременно и в полном объеме не уплатил страховые взносы, связи с чем, образовалась задолженность перед бюджетом и налоговым органом административному ответчику начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика требование о погашении задолженности не исполнено.
УФНС России по Республике Коми, ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела извещены судом в порядке, предусмотренном статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в суд не явились.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.
Как определено пунктом 1 части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого платежа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) с учетом пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ на единый налоговый счет, который является формой учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
При разрешении заявленных требований судом установлено, что ФИО1 с ** ** ** является адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатов №...).
За расчетный период 2024 год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 49500 руб.
Так же установлено, что, в связи с тем, что обязанность по уплате налоговых платежей и санкций административным ответчиком за предшествующий период в полном объеме не исполнена, на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом ** ** ** административному ответчику выставлено требование № №... по уплате выявленных задолженностей, включая страховые взносы на ОПС, ОМС в размере 226704,13 руб., пени в размере 57738,15 руб. с установлением срока его исполнения до ** ** **.
В связи с неисполнением установленной обязанности обязательные платежи взысканы с ФИО1 в принудительном порядке.
Судебными приказами Октябрьского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми по делу № №... с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, пени.
Судебными приказами Тентюковского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми по делу № №... с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам за 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц, пени.
Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 09.09.2011 по гражданскому делу № №... с ФИО1 в доход бюджета взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 15505 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 200,28 руб., санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 3101 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2497 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 32,26 руб., санкции по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 499,40 руб.
Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 19.09.2024 по административному делу № №... с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми взыскана задолженность в размере 57912,99 руб., состоящая из налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 2 923 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб., пени в размере 9147,99 руб.
Апелляционным определением Верховного Суда Республики Коми от 28.04.2025 по административному делу № №... с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми взыскана задолженность перед бюджетом в размере 14340,09 руб., в том числе недоимка на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9477 руб., пени в сумме 4836,09 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговый орган, руководствуясь приведенными требованиями закона, исходит из того, что исполнением требования будет считаться уплата на дату его исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не только суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.
В этой связи, согласно представленному расчету, размер задолженности по пени определен административным истцом за период с 05.12.2024 по 09.04.2025 в размере 26856,31 руб.
Учитывая положения части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ о том, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, административный ответчик извещен о наличии указанной задолженности требованием от 24.05.2023 № 816.
Как установлено в ходе рассмотрения дела и следует из представленных доказательств, обязанность по уплате налоговых платежей и санкций административным истцом в полном объеме не исполнена, что явилось основанием обращения налогового органа 16.04.2025 в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье Тентюковского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании недоимки по страховым взносам за 2024 год, пени.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 рублей.
Согласно установленным обстоятельствам заявление о выдаче судебного приказа на взыскание заявленной задолженности подано налоговым органом мировому судье 16.04.2025, в пределах установленного срока.
По заявлению взыскателя 16.04.2025 мировым судьей Тентюковского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 05.05.2025 отменен.
10.06.2025 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.
Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. Проверив расчет заявленных к взысканию сумм, суд находит его арифметически верным. В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм, контррассчета взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административный иск УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать в пользу УФНС России по Республике Коми с ФИО1 (место жительства - ...) задолженность перед бюджетом в размере 76356,31 руб., в том числе, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с 05.12.2024 по 09.04.2025 в размере 26856,31 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.А. Печинина
Мотивированное решение составлено 03.09.2025.