Дело № 2а-2873/2022
УИД 36RS0001-01-2022-003434-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 декабря 2022 года г. Воронеж
Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.
при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1960 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в сумме 25,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 22.01.2019 года в сумме 268,11 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 22.01.2019 года в сумме 49,3 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 14.01.2020 года в сумме 85,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 14.01.2020 года в сумме 20,04 рублей, а всего 2408,83 рублей.
Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.08.2016 года по 25.01.2021 года, в связи с чем, является налогоплательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ. Также в 2018 году ответчику принадлежало транспортное средство, являющееся объектом налогообложения транспортным налогом. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму в сроки, указанные в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил, межрайонной инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере. Направленные в адрес административного ответчика налоговые требования об уплате сумм взносов и пени оставлены налогоплательщиком без удовлетворения, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без своего участия.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Указанным законом установлены налоговые ставки для исчисления подлежащего уплате транспортного налога (статья 2 Закона Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года), в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Порядок начисления, процентная ставка, а также размер неустойки и приведенный расчет, приложенный к иску, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспаривались.
Из материалов административного дела видно, что ФИО1 в период времени с 23.08.2016 года по 25.01.2021 года являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно является плательщиком страховых взносов.
Кроме того, в 2018 году ответчику принадлежало транспортное средство автомобиль ВАЗ 21703 Приора, с государственным регистрационным знаком <***>.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № 1676 по состоянию на 22.01.2019 года, сроком исполнения до 11.02.2019 года, № 18086 по состоянию на 04.04.2020 года, сроком исполнения до 31.03.2020 года, № 4045 по состоянию на 15.01.2020 года, сроком исполнения до 17.02.2020 года которые не были исполнены в установленный для этого законом срок.
Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 30.04.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 04.05.2021 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине спорности заявленных требований, поскольку срок на обращение с требованиями заявителем был пропущен.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом пропущен установленный налоговым законодательством срок на предъявление в судебном порядке требований об уплате налога, поскольку налоговые требования должны были быть исполнены налогоплательщиком в срок до 17.02.2020 года (по самому раннему требованию до 11.02.2019 года), тогда как с заявлением налоговый орган обратился к мировому судье только 30.04.2021 года, то есть за пределами установленного для этого законом срока.
В своем заявлении о восстановлении пропущенного срока представитель истца в обоснование уважительности причин ссылается на реализацию налоговым органом своего права на обращение с требованиями к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебную практику Московского городского суда по аналогичным делам, а также реорганизацией налоговых органов, в результате которой некорректно и несвоевременно была осуществлена передача карточек расчета с бюджетом в соответствующие инспекции.
Между тем каких-либо объективных причин, свидетельствующих о невозможности обращения налогового органа к мировому суде с заявлением в установленный для этого законом срок, в заявлении не приведено. Мировым судьей не было вынесено судебного приказа, а лишь отказано в принятии заявления по причине пропуска такого срока и невозможности рассмотрения ходатайства о его восстановлении в порядке приказного производства, тем самым, не разрешен вопрос об уважительности причин пропущенного процессуального срока.
В обоснование доводов заявитель также приводит практику Московского городского суда, согласно которой непринятия налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер для взыскания не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, не влечет исключение соответствующих записей из его лицевого счета.
Ссылка на приведенную в заявлении судебную практику не имеет правового значения для разрешения вопроса о восстановлении срока, поскольку в практике речь идет об отсутствии у налоговых органов права на самостоятельное исключение соответствующих записей о наличии задолженности налогоплательщика из его лицевого счета, при отсутствии судебного решения.
Изложенные в заявлении доводы о реорганизации налоговых органов не свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска процессуального срока, поскольку связаны с работой фискального государственного органа, потому такие причины являются субъективными и не могут быть отнесены судом к уважительным.
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в рассматриваемом случае пропущен, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесени судебного приказа за рамками установленного для этого законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, а также с пропуском срока на обращение с иском в суд после вынесения мировым судьей определения, что является снованием к отказу в иске.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также наличием оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд возлагается на административного истца.
При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1960 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в сумме 25,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 22.01.2019 года в сумме 268,11 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 22.01.2019 года в сумме 49,3 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 14.01.2020 года в сумме 85,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 14.01.2020 года в сумме 20,04 рублей, а всего 2408,83 рублей - оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.
Председательствующий судья Кривотулов И.С.
Решение в окончательной форме изготовлено 23.12.2022 года.