25RS0030-01-2025-000977-44

Дело № 2а-670/2025

Мотивированное решение изготовлено 08.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.С.,

при секретаре Осолихиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с данным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 11 406,66 руб. ФИО1 начислен транспортный налог на автомобиль ХОНДА CONCERTO за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2 184 руб. налог частично погашен 02.12.2019 остаток составляет 1092 руб., за 2019 г. по сроку уплаты 02.12.2020 в размере 2 093 руб. (непогашенный остаток) за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1092 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1092 руб., за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1092 руб., за 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 1092 руб., направлены налоговые уведомления № от 21.08.2018, № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Сумма транспортного налога 7 553 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 2 761,55 руб. складывается из показателей:- сумма пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 609,47 руб.; - сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2152.08 руб. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налог рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. Расчет пени: 609,47 руб. + 2152,08 руб. = 2 761,55руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №<адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судеб участок № Хасанского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10314,55 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Хасанского судеб района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявлен вынесении судебного приказа. В силу ст. 48 НК РНФ срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен. Сумма задолженности в размере 10 314.55 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10 314,55 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018-2023 г. в размере 7 553 руб., в том числе: за 2018 г. налог в сумме 1092 руб., за 2019 г. налог в сумме 2 093 руб., за 2020 г. налог в сумме 1092 руб., за 2021 г. налог в сумме 1092 руб., за 2022 г. налог в сумме 1092 руб., за 2023 г. налог в сумме 1092 руб., пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 761,55 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался по месту регистрации. Судебная повестка возвращена с отметкой почтальона об истечении срока хранения.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 и 4 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ в их системном единстве каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило -11 406,66 руб.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: автомобиль ХОНДА CONCERTO государственный регистрационный знак № В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 184 руб. налог частично погашен ДД.ММ.ГГГГ остаток составляет 1092 руб.;; за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 093 руб. (непогашенный остаток); за 2020г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1092 руб.; за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1092 руб.; за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1092 руб.; за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1092 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 2 761,55 руб. складывается из показателей:- сумма пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 609,47 руб., в том числе:

Пеня в сумме 609.47 руб. по транспортному налогу:

Пеня 26.28 руб. на недоимку 1183.00 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, налогоплательщиком частично погашен налог от 03.12.2018, остаток составляет 91.00 руб. не оплачен по настоящее время.

Пеня 135.26 руб. на недоимку 1001.00 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается в данном иске.

Пеня 216.95 руб. на недоимку 2184.00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, произведено частичное гашение налога 1092.00 руб. от 02.12.2019, остаток налога составил 1092.00 руб., взыскивается в данном иске.

Пеня 147.57 руб. на недоимку 2184.00 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, произведено частичное гашение налога 1092.00 руб. от 01.12.2020, остаток налога составил 1092.00 руб., взыскивается в данном иске.

Пеня 75.22 руб. на недоимку 1092.00 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается в данном иске.

Пеня 8.19 руб. на недоимку 1092.00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается в данном иске.

- сумма пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2152.08 руб., совокупная обязанность: с 11.012023 по 23.07.2023 пени ЕНС дни 204, недоимка -5460.00, ставка 300, ставка % 7.5, итого -278.46. С 24.07.2023 по 14.08.2023 пени ЕНС дни 22, недоимка -5460.00, ставка 300, % 8.5 итого -34.03. С 15.08.2023 по 17.09.2023 пени ЕНС дни 34, недоимка -5460.00, ставка 300, % 12 итого -74.26. С 18.09.2023 по 29.10.2023 пени ЕНС дни 42, недоимка -5460.00, ставка 300, % 13 итого -99,37. С 30.10.2023 по 01.12.2023 пени ЕНС дни 33, недоимка -5460.00, ставка 300, % 15 итого -90,09. С 02.12.2023 по 17.12.2023 пени ЕНС дни 16, недоимка -6552.00, ставка 300, %15 итого -52,42. С 18.12.2023 по 28.07.2024 пени ЕНС дни 224, недоимка -6552.00, ставка 300, % 16 итого- 782,75. С 29.07.2024 по 15.09.2024 пени ЕНС дни 49, недоимка -6552.00, ставка 300, % 18 итого -192,63. С 16.09.2024 по 27.10.2024 пени ЕНС дни 42, недоимка -6552.00, ставка 300, % 19 итого -174,28. С 28.10.2024 по 02.12.2024 пени ЕНС дни 36, недоимка -6552.00, ставка 300, % 21 итого -165,11. С 03.12.2024 по 10.01.2025 пени ЕНС дни 39, недоимка -7644.00, ставка 300, % 21 итого -208,68.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налог рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Расчет пени: 609,47 руб. + 2152,08 руб. = 2 761,55руб.

Транспортный налог за период с 01.01.2023 по 01.12.23 совокупная обязанность в сумме 5460.00 руб.: налог 91.00 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, налог 1092.00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивает данном иске, налог 2 093 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается данном иске, налог 1092.00 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается данном иске, налог 1092.00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается данном иске. С 01.01.23 по 23.07.2023 пени ЕНС дни 204, недоимка -5460.00, ставка 300, % 7.5 итого 278.46. С 24.07.2023 по 14.08.2023 пени ЕНС дни 22, недоимка -5460.00, ставка 300, % 8.5 итого -34,03. С 15.08.2023 по 17.09.2023 пени ЕНС дни 34, недоимка -5460.00, ставка 300, % 12 итого - 74,26. С 18.09.2023 по 29.10.2023 пени ЕНС дни 42, недоимка -5460.00, ставка 300, % 13 итого -99,37. С 30.10.2023 по 01.12.2023 пени ЕНС дни 33, недоимка -5460.00, ставка 300, % 15 итого -90,09.

Транспортный налог период 02.12.2023 по 17.12.2023 совокупная обязанность в сумме 6552.00 руб.: налог 91.00 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, налог 1092.00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивается данном иске, налог 2 093 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается данном иске, налог 1092.00 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается в данном иске, налог 1092.00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается в данном иске, налог 1092.00 руб. за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, взыскивается в данном иске. С 02.12.2023 по 17.12.2023 пени ЕНС дни 16, недоимка -6552.00, ставка 300, % 15 итого -52,42. С 18.12.2023 по 28.07.2024 пени ЕНС дни 224, недоимка -6552.00, ставка 300, % 16 итого -782,75. С 29.07.2024 по 15.09.2024 пени ЕНС дни 49, недоимка -6552.00, ставка 3, % 18 итого -192,63. С 16.09.2024 по 27.10.2024 пени ЕНС дни 42, недоимка -6552.00, ставка 300, % 19 итого -174,28. С 28.10.2024 по 02.12.2024 пени ЕНС дни 36, недоимка -6552.00, ставка 300, % 21 итого 165,11.

Транспортный налог в сумме 7644.00 руб.: налог 91.00 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, налог 1092.00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивается в данном иске, налог 2 093 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается в данном иске, налог 1092.00 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается в данном иске, налог 1092.00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается в данном иске, налог 1092.00 руб. за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, взыскивается в данном иске, налог 1092.00 руб. за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, взыскивается в данном иске. С 03.12.2024 по 10.01.2025 совокупная обязанность, пени ЕНС, дни 39, недоимка -7644, ставка 300, % 21 итого -208,68.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № 106290 от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № 29144 от 23.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судеб участок № 91 Хасанского судебного района Приморского края, с заявлением № от 10.01.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 10314,55 руб.

07.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 91 Хасанского судеб района Приморского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ст. 123.4 ГПК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ определены сроки для налогового органа обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налог подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налог учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 руб. 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 руб.) налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шее месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 184 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, вошла в требование об уплате № 2480 от 03.02.2020 со сроком исполнения до 30.03.2020 (2184 руб. - налог и пеня - 28,45 руб.).

Сумма менее 10 000 руб., то есть в соответствии с действием редакции Налогового Кодекса до 01.01.2023 (перехода на ЕНС) взыскание задолженности по требованию менее 10 000 руб. производилось по истечении 3-х летнего срока течение шести месяцев со срока исполнения требования.

Исходя из этого, срок направления заявления в суд по требованию №2480 наступал 30.03.2023 и истекал 30.09.2023.

В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 было выставлено новое требование на отрицательное сальдо № 106290 от 07.07.2023 со сроком исполнения 28.11.2023 на сумму менее 10 000 руб.

При образовании отрицательного сальдо более 10 000 руб. на 01.01.2025, заявление о выдаче приказа формируется согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ: 2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01.07.2025.

Таким образом, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен.

Сумма задолженности по налогам и пени не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю был соблюдён порядок уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и установленный законом срок, как на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, не пропущен.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10 314,55 руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц за 2018-2023 г. в размере 7 553 руб., в том числе: за 2018 г. налог в сумме 1092 руб., за 2019 г. налог в сумме 2 093 руб., за 2020 г. налог в сумме 1092 руб., за 2021 г. налог в сумме 1092 руб., за 2022 г. налог в сумме 1092 руб., за 2023 г. налог в сумме 1092 руб., пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 761,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хасанского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.С. Нефёдова