Дело № 2а-1429/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Кандалакша 13 декабря 2022 года
Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:
судьи Кузьмич Н.В.,
при секретаре Лукановой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – Управление, УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений как лицо, осуществлявшее в период с <дата> по <дата> предпринимательскую деятельность. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст.ст. 430, 432 НК РФ налогоплательщики самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: если величина дохода за расчётный период не превышает 300 000 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 20 318 руб. за расчётный период 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчётный период 2020 год. В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Суммы обязательных страховых взносов из расчёта фиксированных сумм за 2020 год за период с 01.01.2020 по 28.12.2020 составили: на обязательное пенсионное страхование - 20 154 руб. 15 коп., на обязательное медицинское страхование – 8358 руб. 05 коп. В установленные сроки, данные суммы налогоплательщиком оплачены не были. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> об уплате страховых взносов на общую сумма 28 512 руб. 20 коп. и пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ на общую сумму 105 руб. 02 коп., со сроком исполнения до 25.03.2021. В добровольном порядке и своевременно требование исполнено не было. Просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 20 154 руб. 15 коп. руб. за 2020 год, пени в размере 74 руб. 23 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8358 руб. 05 коп., пени в размере 30 руб. 79 коп.;
При подаче административного искового заявления УФНС просила рассмотреть дело без участия представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления судебных повесток заказными письмами, мер к получению которых не принял.
Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 20 318 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
При этом в силу пункта 1.1. статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Судом установлено, не оспаривалось сторонами, что ФИО1 состоял на учёте в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП <номер>) с <дата> по <дата>, в силу вышеприведенных норм является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В срок, установленный статьей 432 НК РФ – до 12.01.2021, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год – 20 154 руб. 15 коп., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год – 8358 руб. 05 коп., не уплатил.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой страховых взносов ФИО4 на основании статьи 75 НК РФ были начислены пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 74 руб. 23 коп., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 30 руб. 79 коп.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
15.02.2021 ФНС России в г. Санкт-Петербург ответчику направлено требование <номер> от 08.02.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20 154 руб. 15 коп., пени в размере 74 руб. 23 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8358 руб. 05 коп., пени в размере 30 руб. 79 коп., в срок до 25.03.2021.
Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, в добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком страховых взносов не исполнены, суд считает, что с ответчика подлежат взысканию задолженность по страховым взносам и пени в указанном размере.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК).
Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган 09.08.2021 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по страховым взносам и пени.
Мировым судьёй судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области 16.08.2021 на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени. Определением от 08.06.2022 данный судебный приказ отменен. Административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам и пени направлено в суд 02.11.2022, то есть, в установленный срок
Факт наличия у ответчика недоимки по страховым взносам подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.
УФНС правильно определена сумма недоимки по страховым взносам.
Ответчику также правомерно начислены пени за неуплату страховых взносов. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.
Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2020 год и пени подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.
Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 28 617 руб. 22 коп. составляет 1058 руб. 52 коп. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154 руб. 15 коп., пени в размере 74 руб. 23 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358 руб. 05 коп., пени в размере 30 руб. 79 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1058 руб. 52 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения.
Судья Н.В. Кузьмич