Решение по делу № 2А-2505/2023 от 13.12.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, пени по налогу на имущество.

Дело № 2а-2505/2023

УИД 33RS0011-01-2023-003199-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковров 13 декабря 2023 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Ким И.Г.,

при секретаре Гадаловой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 146,88 руб.; за 2018 год в размере 214 руб.; за 2019 год в размере 214 руб.; за 2020 год в размере 36 руб.;

- пени по земельному налогу:

- за 2017 год в размере 11,67 руб. за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 на задолженность в размере 146,88 руб.;

- за 2018 год в размере 8,7 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на задолженность в размере 214 руб.;

- за 2019 год в размере 6,27 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на задолженность в размере 214 руб.;

- за 2020 год в размере 1,66 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на задолженность в размере 36 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,26 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021.

В обоснование иска указано, что ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости и земельных участков, в полном объеме не уплатила налоги за 2017-2020 г.г., в связи с чем на сумму задолженности были начислены пени, судебным приказом налоги были взысканы с налогоплательщика, но в связи с поданным должником заявлением, определением мирового судьи от 20.01.2023 судебный приказ был отменен, с разъяснением права предъявления требования об уплате обязательных платежей в административном исковом порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив документы и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями абзаца 3 п. 2 ст. 52, абз. 3, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Часть 1 ст. 388 НК РФ предусматривает, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартиры.

Пунктами 2, 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Владимирской области.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, ФИО2 является собственником следующих объектов:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый <№>, площадь 1200 кв.м),

- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>;

На основании положений главы 31, 32 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислены: налог на имущество и земельный налог за 2017 год и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> от 23.08.2018 с расчетом земельного налога в размере 214 руб. и налога на имущество в размере 294 руб., срок уплаты которого установлен 03.12.2018. Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 20.09.2018, и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 год начислены пени за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 в размере 11,67 руб.

04.07.2019 налоговым органом должнику ФИО1 выставлено требование <№> об уплате налога и пени в срок до 01.11.2019. Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 15.08.2019, и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2017 год оплачена ФИО1 в размере 67,12 руб., остаток неуплаченной суммы составил 146,88 руб.

25.07.2019 административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> с расчетом земельного налога в размере 214 руб., срок уплаты которого установлен 02.12.2019. Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 15.08.2019, и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2018 год начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 8,7 руб.

25.06.2020 налоговым органом должнику ФИО1 выставлено требование <№> об уплате налога и пени в срок до 16.11.2020. Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 06.10.2020, и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

03.08.2020 административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> с расчетом земельного налога в размере 214 руб., налога на имущество в размере 356 руб., срок уплаты которых установлен 01.12.2020. Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 06.10.2020, и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 6,27 руб. – по земельному налогу, в размере 2,53 руб. - по налогу по имущество.

16.06.2021 налоговым органом должнику ФИО1 выставлено требование <№> об уплате налогов и пени в срок до 17.11.2021. Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 24.09.2021, и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

01.09.2021 административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> с расчетом земельного налога в размере 36 руб., срок уплаты которого установлен 01.12.2021. Налоговое уведомление об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 24.09.2021, и в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1,66 руб.

01.07.2022 налоговым органом должнику ФИО1 выставлено требование <№> об уплате налога и пени в срок до 17.11.2022. Требование направлено в адрес должника заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром от 10.10.2022, и в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом проверено соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, предусмотренного ст.ст. 52,69,70 Налогового кодекса РФ, включающего в себя направление налогового уведомления, а затем по истечении установленного законом срока взыскания, направления требования.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области от 19.12.2022 по заявлению налогового органа с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Коврова и Ковровского района Владимирской области от 20.01.2023 по заявлению должника ФИО1 судебный приказ отменен. Взыскателю разъяснено право на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам и пени в административном исковом порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа 20.07.2023 Межрайонная ИФНС России № 2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество и пени, суд исходит из тех обстоятельств, что в указанный период ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости и земельного участко, размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно, расчет налога приведен в налоговом уведомлении, проверен судом и принимается за основу для взыскания.

На дату рассмотрения дела согласно лицевой карточке налогоплательщика сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем налог и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии с ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., ИНН <№>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 146,88 руб.; за 2018 год в размере 214 руб.; за 2019 год в размере 214 руб.; за 2020 год в размере 36 руб.;

- пени по земельному налогу:

- за 2017 год в размере 11,67 руб. за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 на задолженность в размере 146,88 руб.;

- за 2018 год в размере 8,7 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на задолженность в размере 214 руб.;

- за 2019 год в размере 6,27 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на задолженность в размере 214 руб.;

- за 2020 год в размере 1,66 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на задолженность в размере 36 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,26 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, а всего с ФИО1 взыскать 640, 44 руб. (шестьсот сорок рублей 44 копейки).

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., ИНН <№>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Г. Ким

Мотивированное решение изготовлено 27.12.2023.