78RS0012-01-2023-001933-71
Дело № 2а-1696/2023 10.08.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 40917.71 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 32186.32 руб. и пени в общей сумме 296,38 руб., начисленные за период с 13.01.2021 по 18.03.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8358.05 руб. и пени в общей сумме 76.96 руб., начисленные за период с 13.01.2021 по 18.03.2021.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее, Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 (далее - налогоплательщик, плательщик страховых взносов, административный ответчик) задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам.
Вынесенный 29.07.2022 судебный приказ по делу № 2а-553/2022-8 отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Санкт-Петербурга от 18.11.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
ФИО1 с 07.03.2017 по 28.12.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании п. 1 ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации и Приказа Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 30.04.2021 № 07-14/68 «О проведении мероприятий, связанных с реорганизацией Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Санкт-Петербургу и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Санкт-Петербургу путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу» с 23.08.2021. Межрайонная ИФНС России №4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу реорганизованы и присоединены к Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу.
В соответствии с п. 2 ст. 58 ГК РФ правопреемником, с переходом всех прав и обязанностей, является Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу.
С 23.08.2021 по настоящее время ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) по месту жительства.
На основании ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.
При снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя осуществлены в течение календарного года, расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере за расчетный период:
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают:
за 2020 г. фиксированная сумма страховых взносов, подлежащая уплате за осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за полный 2020 г. составляет:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448.00 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426.00 рублей.
Плательщик страховых взносов в 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в течение полных 11 месяцев и 28 дней в декабре.
Истцом произведён расчёт сумм подлежащих к оплате страховых взносов за 2020 г., расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:
(32448/12)*(11+(28:31)=32186,32 руб., где
32448 - фиксированный платеж на 2020 г.,
12 - кол-во месяцев в году,
11 – число полных отработанных месяцев,
28 – число полных отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,
31 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности,
(8426/12)*(11+(28:31)=8358,05 руб., где
8426 - фиксированный платеж на 2020 г.,
12 - кол-во месяцев в году,
11 – число полных отработанных месяцев,
28 – число полных отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,
31 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.
В соответствии с п.5, ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы за 2020 г. не позднее 12.01.2021.
Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, взноса, сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, взноса.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
На основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией требование об уплате налогов и пени № 17050 от 23.08.2018.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 8688 от 19.03.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды после 01.01.2017:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
13.01.2021
18.03.2021
65
32486,32
4,25
296,38
Итого для включения в требование
296,38 руб.
Обязанность по оплате пени не исполнена ответчиком.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 24897 от 30.06.2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды после 01.01.2017:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
13.01.2021
18.03.2021
65
8358,05
4,25
76,96
Итого для включения в требование
76,96 руб.
Обязанность по оплате пени не исполнена ответчиком.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, взноса может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления.
Требования об уплате взносов и пени оставлено плательщиком страховых взносов без исполнения.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет также снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика, что противоречит принципам обязательного социального страхования.
Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 1427,53 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность в сумме 40917.71 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 32186.32 руб. и пени в общей сумме 296,38 руб., начисленные за период с 13.01.2021 по 18.03.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8358.05 руб. и пени в общей сумме 76.96 руб., начисленные за период с 13.01.2021 по 18.03.2021.
Взыскать с ФИО1 <адрес>) ИНН № госпошлину в доход государства в размере 1427,53 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 10.08.2023