УИД: 59RS0005-01-2022-000027-39

Дело № 2а-1430/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми). По сведениям налогового органа, в период с 06.06.2018 по 14.02.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Мотовилихинскому району г.Перми произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС- 4590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере – 26 545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС – 6 884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб., за 2021 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС -8426,00 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок.

Размер недоимки за 2020 год с учетом прекращения деятельности с 14.02.2020 по ОПС составляет 4009,38 руб., по ОМС в размере 1041,14 руб.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщиком не была уплачена в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и рамках статьи 69,70 НК РФ направлено требование об уплате недоимки и пени по страховым взносам № по состоянию на 11.03.2020 со сроком уплаты не позднее 17.04.2020 недоимки и пени за 2020 год.

Из материалов дела видно, что сумму налога, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 руб. по требованию № сроком уплаты до 17.04.2020, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17.10.2020.

Судебный приказ № 2а-3318/2020 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.06.2020. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 04.07.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 05.07.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 05.07.2022, истекает 09.01.2023 с учетом праздничных и выходных дней. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 1041,14 руб., пени в размере 1,67 руб., начисленные за период с 03.03.2020 по 10.03.2020 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год;

недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4009,38 руб., пени в размере 6,42 руб., начисленные за период с 03.03.2020 по 10.03.2020 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год.

всего задолженность в размере 5058,61 рублей.

Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 79,80 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя, на исковых требованиях настаивают, так как задолженность, указанная в исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, которое им получено 01.03.2023. Об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по иску, доказательства оплаты не представил.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 период с 06.06.2018 по 14.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.10-12), и соответственно, плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок.

За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов административному ответчику начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование № по состоянию на 11.03.2020 по сроку добровольной уплаты до 17.04.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в общем размере 5050,52 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку по страховым взносам за 2020 год в общем размере 8,09 руб. за период просрочки с 03.03.2020 по 10.03.2020 (л.д.13-14).

05.06.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-3318/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 5058,61 руб., который 04.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки по налогу и пени превысила 10000 рублей при направлении административному ответчику требования № от 11.03.2020 сроком исполнения не позднее17.04.2020, т.е. до 17.10.2020 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано ранее, судебный приказ вынесен мировым судьей 05.06.2020 и в дальнейшем отменен 04.07.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 29.12.2022, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок - шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования о взыскании ФИО1 недоимки по страховым взносам за налоговый период 2020 г., а также пени, начисленные на указанную недоимку, суд учитывает, что ответчиком доказательства оплаты задолженности не представлено, в связи с чем, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 79,80 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца в размере 79,80 руб. подтверждается реестром почтовых отправлений от 29.12.2022 (л.д.20-21), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в указанном размере.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1041 рубль 14 копеек;

пени в размере 1 рубль 67 копеек, начисленные за период с 03.03.2020 по 10.03.2020 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год;

недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4009 рублей 38 копеек;

пени в размере 6 рублей 42 копейки, начисленные за период с 03.03.2020 по 10.03.2020 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год.

всего задолженность в размере 5 058 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 79 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.03.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья: