Дело №2а-317/2025
61RS0031-01-2024-001283-97
РЕШЕНИЕ.
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года. станица Егорлыкская Ростовской области.
Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Попова С.А.,
при секретаре Левченко М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании 24 469 рублей 24 копеек недоимки по налоговым платежам и пени,
УСТАНОВИЛ:
В Егорлыкский районный суд Ростовской области обратилась МИФНС №4 (далее по тексту налоговый орган) с административным иском (с учетом последующих уточнений) к налогоплательщику ФИО1 о взыскании 24 469,24р. недоимки по налоговым платежам и пени, из которых: 23 722,23р. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год (срок уплаты 09.01.2024), 747,01р. - пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь адвокатом, не уплатил указанные налоговые платежи в установленный законом срок, а в выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности отказано.
Стороны в заседание суда не прибыли, хотя о слушании дела извещены. В заявлении налоговый орган просил рассмотреть дело без его участия, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам ст. 289 КАС РФ (л.д. 2, 49, 63).
Исследовав материалы дела, обсудив все доводы, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законном срок.
В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1-4 ст. 49 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее ЕНС), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (извещение о наличии отрицательного сальдо ЕНС). Данное требование передается налогоплательщику лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Требование должно содержать срок исполнения обязанности по уплате задолженности и должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты получения.
Требование считается исполненным, если сальдо ЕНС (задолженность по налоговым платежам и пеням) стало положительными или нулевым.
Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, а в реестре решений налогового органа размещается информация об изменении суммы задолженности (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Порядок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.
В силу ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
В силу ч. 1-4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов налогоплательщикам – физическим лицам начисляется пеня в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4-5 ст. 48 НК РФ в редакции на момент подачи иска в суд).
Как следует из представленных документов: сведений об имуществе, уведомлений, требования, расчетов, выписок, решения, определения, заявления, квитанций, информации (л.д. 7-18, 50-62) ФИО1 является адвокатом и плательщиком страховых взносов:
- до 01.01.2023 на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения,
- а с 01.01.2023 страховых взносов в совокупном фиксированном размере.
В нарушение требований ч. 1, п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ он не уплатил 23 722,23р. страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год (срок уплаты 09.01.2024), в связи с чем образовалась недоимка, а сальдо ЕНС стало отрицательным.
Поэтому изначально 23.07.2023 налоговый орган направил ответчику требование об уплате имевшейся налоговой задолженности в срок до 11.09.2023, которое вручено ответчику через личный кабинет 30.07.2023 (л.д. 17).
Решением налогового органа от 27.12.2023 взыскана образовавшаяся недоимка по налогам, а затем в связи с поступившим платежами произведена корректировка налоговой задолженности и за период с 10.01.2024 по 05.02.2024. начислена пеня на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 747,01р.
Впоследствии 05.02.2024 налоговый орган направил мировому судье судебного участка №1 Егорлыкского судебного района заявление о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки и пени.
Определением указанного мирового судьи от 28.05.2024 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано со ссылкой на отсутствие доказательств бесспорности взыскания (л.д. 7).
Поскольку (с учетом уточненных требований) ко взысканию заявлена налоговая задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год (срок уплаты 09.01.2024), а также пеня за период с 10.01.2024 по 05.02.2024. в сумме 747,01р., то есть не те, которые изначально не указаны в требований от 23.07.2023 (так как срок их уплаты к 23.07.2023 не наступил), то в суд за взысканием недоимки налоговый орган мог обратиться не позднее 01.07.2025.
А поэтому срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности (как в приказном, так и в исковом порядке) налоговым органом не пропущен.
Учитывая то, что в установленные законом сроки административный ответчик не уплатил налоговые платежи, а сальдо ЕНС является отрицательным, то заявленные налоговым органом ко взысканию суммы задолженности (которые не превышают размер отрицательного сальдо) подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме по изложенным выше правовым основаниям.
Совокупностью вышеизложенных доказательств подтверждается, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налоговых платежей, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налоговых платежей и пени.
В данном случае в суд обратилась МИФНС России №4 по Ростовской области, которая в силу п. 3 ст. 9 НК РФ является органом контроля и надзора за уплатой налогов и сборов.
Поскольку исковые требования удовлетворены, то с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию 4000р. государственной пошлины в доход бюджета МО «Егорлыкский район».
Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №), <данные изъяты>, в пользу МИФНС России № 4 по Ростовской области 24 469 (двадцать четыре тысячи четыреста шестьдесят девять) рублей 24 (двадцать четыре) копейки недоимки по налоговым платежам и пени, из которых:
23 722 (двадцать три тысячи семьсот двадцать два) рубля 23 (двадцать три) копейки - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год (срок уплаты 09.01.2024),
747 (семьсот сорок семь) рублей 1 (одна) копейка - пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024.
Взыскать со ФИО1 4 000 (четыре тысячи) рублей государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение принято в окончательной форме 28.02.2025