Дело № 2а-1412/2025

42RS0019-01-2024-010084-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

31 марта 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №1 4 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, а именно: задолженности по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 25 829,88 руб., в том числе: транспортный налог за 2016-2018 г. в размере 20520 руб.; пени в размере 5309,88 руб. за период с 2018-2022г.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2016,2017,2018 год. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство марки Тойота Камри в период с 23.06.2010 по 29.10.2020. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2016 год – не позднее 01.12.2017 г., за 2017 г. – не позднее 01.12.2018 г., за 2018 г. – не позднее 01.12.2019 г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016-2018 г., однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила транспортный налог с физических лиц за 2016-2018 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность в размере 7456,41. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 3 000 руб. после направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция 4217 обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному налогу, однако фактически в настоящее время утрачена возможность исполнения судебного решения. Соответственно необходимо признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога и пени.

Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, одновременно с административным иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 (ранее ФИО2, ФИО3) находилось транспортное средство марки Toyota Camry с государственным регистрационным знаком № в период с 23.06.2010 по 29.10.2020.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2016-2017 год – не позднее 03.12.2018 г., за 2018 г. - не позднее 02.12.2019 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2016-2017 год в размере 13680 руб.(6840+6840),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 г. в размере 6840 руб.

Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила транспортный налог с физических лиц за 2016-2017 год и 2018 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций административному ответчику начислены пени с 03.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в общем размере 5304,75 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2016 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2018 г. в сумме 1975,50 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2018 г. в сумме 1975,50 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1358,88 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 г. в размере 13680 руб., пени в размере 196,42 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г., в котором предложено в срок до 15.03.2019г. погасить задолженность;

- № от 06.02.2020г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 6840 руб., пени в размере 93,37 руб. за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г., в котором предложено в срок до 31.03.2020 г. погасить задолженность.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения требования об уплате), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Институт признания налоговой задолженности безнадёжной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счёта налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что 21.06.2019 г. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 - 2017г. в размере 13 680 руб., пени в размере 196,42 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г.

Как указано налоговым органом, данный судебный приказ для исполнения был направлен в ПАО «Сбербанк России», однако денежные средства в счет погашения данной задолженности не поступали. Судебный приказ из банка не отзывался, в службу судебных приставов не направлялся.

Вместе с тем, согласно ответу на запрос от ПАО «Банк «ФК Открытие» в рамках исполнения судебного приказа № г., данный судебный приказ находился в банке на исполнении с 26.09.2019г. по 14.03.2022г., было удержано 1,01 руб. Впоследствии исполнительный документ был возвращен взыскателю 14.03.2022г. в связи с закрытием счета должника. Из этого следует, что срок предъявления данного судебного приказа к исполнению истек, поскольку приходится на 14.03.2025г.

Судом установлено, что судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6840 руб. и пени в сумме 913,90 руб., а также налог на имущество физических лиц в размере 516 руб., пени 36,58 руб., а всего 8306,48 руб.

Для исполнения данный судебный приказ был направлен в ПАО Сбербанк России». Как указывает истец, в счет уплаты транспортного налога за 2018г. с ФИО1 были взысканы и перечислены налоговому органу денежные средства в размере 8306,48 руб., в том числе и сумма транспортного налога (6840 руб.). В подтверждение данных удержаний представлены платежные поручения от 29.08.2020г.

Однако, налоговым органом денежные средства, взысканные по судебному приказу №, учтены в счет уплаты транспортного налога за 2014 г., срок взыскания которого истек, что противоречит действующему порядку исполнения решения суда. Таким образом, фактически образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2018 г. исполнена налогоплательщиков при принудительно порядке ее взыскания.

Соответственно суд приходит к выводу, что в данном случае налоговым органом была реализована обязанность по взысканию задолженности транспортного налога за 2016-2017 г., в том числе пени в размере 196,42 руб. за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. В счет погашения задолженности было перечислено 1,01 руб. Соответственно сумма задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 осталась в размере 13678,99 руб. (13680-1,01), пени в размере 196,42 руб.

Более данный судебный акт на исполнение не предъявлялся в службу судебных приставов, а также после возвращения из банка, что привело к истечению срока для предъявления на принудительное исполнение. При таких обстоятельствах требования в указанной части являются обоснованными.

Вместе с тем, разрешая требования налогового органа о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018 г., суд приходит к следующему.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6840 руб., как и пени в размере 913,90 руб., так же была погашена в рамках исполнительного производства по исполнению судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым было взыскано всего задолженности в размере 8306,48 руб.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для признания задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2018 г. безнадежной к взысканию не имеется, поскольку по инициативе налогового органа взыскание указанной недоимки произведено в судебном порядке.

Судебный акт за налоговый период 2018г. приведен к исполнению в 2020, что исключает возможность признания указанного долга безнадежным к взысканию. Тот факт, что денежные средства по данному судебному приказу налоговым органом были распределены на погашение задолженности за более ранний период, так же не является основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Административным истцом также заявлены требования о признании безнадежной к взысканию пени в размере 5309,88 руб. исчисленной за период с 04.12.2018 по 31.12.2022г. на неуплаченную недоимку по транспортному налогу за 2016-2018гг., а именно:

- транспортный налог за 2016г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 1975,50 руб.;

- транспортный налог за 2017г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в сумме 1975,50 руб.;

- транспортный налог за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 1358,88 руб. Из них пени за период с 03.12.2019г. по 29.08.2020г. составляет - 343,49 руб.

Вместе с тем, исполнение судебного приказа № о взыскании транспортного налога за 2018 г. в размере 6840 руб. произведено 29.08.2020г. в связи с чем, начисление пени до 31.12.2022г. на данный вид налога является необоснованным, также как его взыскание пени по данному виду налога не соответствует действующему законодательству. При таких обстоятельствах он не может быть признан безнадежным кол взысканию.

В остальной части начисленные пени просрочены к взысканию из-за пропуска налоговым органом срока для обращения с соответствующими заявления.

В связи, с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в указанной части.

Поскольку срок предъявления судебного акта о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2017г. (судебный приказ №) истек в марте 2025, также как возможность предъявления требования и взыскания в судебном порядке пени исчисленную на указанную сумму, также как и пени исчисленной по транспортному налогу за 2018г. в связи с исполнением судебного акта (№ от ДД.ММ.ГГГГ), то право на взыскание пени на указанные виды недоимки утрачено налоговым органом.

В данном случае налоговым органом реализована обязанность по взысканию недоимки по вышеуказанному виду налога за 2016-2018, в связи этим в удовлетворении требований в данной части административному истцу следует отказать.

При этом начисленная пеня на транспортный налог за 2018г. за период с 30.08.2020 по 31.12.2022г. не может быть признан безнадежной к взысканию, поскольку ее начисление не соответствует действующему налоговому законодательству, в связи с погашением долга по взысканного на основании судебного акта через банк.

В остальной части требований по признанию безнадежной к взысканию пени подлежит удовлетворению, поскольку сроки на обращение за принудительным ее взысканием налоговым органом пропущены.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН №) по уплате транспортного налога за 2016-2017г. в размере 13678,99 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017г. в размере 3951 руб., пени по уплате транспортного налога за 2018 за период до 29.08.2020г. в размере 343,49 руб.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.04.2025 года.

Председательствующий: Колчина Ю.В.