Решение по делу № 2А-26/2025 от 10.01.2025

Дело № 2а-26/2025 (2а-610/2024)

УИД №RS0№-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> –Кузбасса 09 января 2025 года

Гурьевский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Левченко Е.В.,

при секретаре Золотавиной Д.К.,

с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу о признании возможности принудительного взыскания задолженности утраченной и обязанности по её уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес>- Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пеням в общем размере <данные изъяты>, а именно: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты>; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета <данные изъяты>.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: № гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, LEXUS RX350 гос. №АТ142 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ЭКСКАВАТОР ЭО-3323 гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма налога по транспортному налогу и пени по транспортному налогу административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается следующим.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>-Кузбассу, ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу 652780, <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в полном размере.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование:

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы задолженности по земельному налогу и пени административным ответчиком не оплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности

№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет <данные изъяты>, в том числе: налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № России по <адрес> — Кузбассу мировому судье судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила <данные изъяты> после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере <данные изъяты>

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного и в соответствии со статьёй 48 НК РФ, подпунктом 3 пункта 3 статьи 1, статьёй 286, статьёй 289 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу просила взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере <данные изъяты>, а именно: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты>; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета <данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях с исковыми требованиями не согласился, указав, что с административным иском не согласен, поскольку сумма задолженности в размере <данные изъяты> не подлежала учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета.

Административным ответчиком ФИО1 было подано встречное административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, в котором ФИО1 просит признать задолженность по налоговым платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в том числе налога в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Свои требования мотивирует тем, что судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № Гурьевского городского судебного района с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г.г., недоимка по земельному налогу <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, пени <данные изъяты>, госпошлина в доход местного бюджета <данные изъяты>, всего <данные изъяты>. ФИО1 подавал возражения на данный приказ в связи с тем, что срок исковой давности для взыскания налогов за 2017-2019 годы, пени на день подачи заявления о выдаче судебного приказа истек. Кроме того, административный истец не сообщает суду информацию, что ранее в ДД.ММ.ГГГГ году уже обращался в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, и повторно обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа.

Срок исполнения требования об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год истек ДД.ММ.ГГГГ, срок для направления искового заявления в суд общей юрисдикции о взыскании указанной суммы истек ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня, установленного для исполнения требования об уплате налога и пени при направлении которого сумма задолженности ФИО1 составила <данные изъяты> (превысила <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей СУ№ Гурьевского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, госпошлины в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>. Данный судебный приказ на основании возражений ФИО1 был отменен судом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок исковой давности для направления в суд общей юрисдикции искового заявления о взыскании недоимки в сумме <данные изъяты> истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец реализовал своей право на обращение с заявлением в суд за выдачей судебного приказа, с исковым заявлением в суд общей юрисдикции в установленный срок не обращался. У административного истца в силу положений ст.286 КАС РФ отсутствует право на обращение в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки в сумме <данные изъяты>.

Несмотря на это, ФИО1 было направлено повторное требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, срок для направления искового заявления в суд общей юрисдикции о взыскании указанной суммы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, срок для направления искового заявления в суд общей юрисдикции о взыскании указанной суммы истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административным истцом при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ годы был пропущен шестимесячный срок, установленный для направления соответствующего заявления о взыскании недоимки.

Считает, что включение в требование № об уплате задолженности по транспортному, земельному налогу в сумме <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, правомерность которого мотивируется налоговым органом ссылками на п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ и непринятие каких-либо мер принудительного взыскания ранее, противоречит закону. Спорные суммы неисполненных обязательств ФИО1 по уплате транспортного налога за период 2017-2021 года, земельного налога за 2019 год, в силу истечения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроков их взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета,

На основании изложенного, просил суд признать задолженность ФИО1 по налоговым платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в том числе налога в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Представитель административного истца-ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, в ходатайстве просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя. На встречное административного исковое заявление возражений не направил.

Административный ответчик-истец ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, представил письменные возражения на исковые требования.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти. иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа с об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок у платы денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из положений части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

В силу положений части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца возложена на лицо, обратившееся в суд.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Вместе с тем, в силу прямого указания в пункте 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается адресованное налогоплательщику или иному обязанному лицу письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из представленных в материалы дела документов следует, что в адрес ФИО1 были сформированы налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>,

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>,

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>,

№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> пени <данные изъяты>, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени.

Судом установлено, что на основании первоначально выставленного требования об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № Гурьевского городского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному району в сумме <данные изъяты>. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № Гурьевского городского судебного района с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, налоговый орган в суд общей юрисдикции в установленном порядке в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа не обращался.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было повторно выставлено требование № от об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени.

Повторно выставив налогоплательщику требование об уплате налога в отсутствие на то правовых оснований, налоговый орган фактически инициировал новую процедуру взыскания задолженности и необоснованно продлил тем самым сроки на взыскание задолженности. Данное действие является незаконным и нарушающим права налогоплательщика.

Впоследствии ФИО1 были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу и пени (срок для взыскания истек ДД.ММ.ГГГГ).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу (с учетом общей суммы задолженности в размере свыше <данные изъяты> срок для взыскания истек ДД.ММ.ГГГГ).

Спорные суммы налогов - транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, и земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ отразились в Едином налоговом счете физического лица (далее - ЕНС).

Налоговый орган, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, выставил ФИО1 требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> в которое включена задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, про единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты>, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме <данные изъяты>, итого на сумму <данные изъяты>, а также сумма пени в размере <данные изъяты> (общей суммой без расшифровки).

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Судебный участок № Гурьевского городского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам с физических лиц в сумме <данные изъяты>.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № Гурьевского городского судебного района с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г.г., недоимка по земельному налогу <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, пени <данные изъяты>, госпошлина в доход местного бюджета <данные изъяты>, всего <данные изъяты>, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности.

Руководствуясь положениями статей 11, 45, 46, 48, 52, 69, 70, 363, 391, 397, 409 НК РФ, положениями Закона N 263-ФЗ, принимая во внимание сроки платежей транспортного налога для физических лиц за период 2017, 2019, 2020, 2021 годов, земельного налога за 2019 год, исходя из наиболее позднего срока для платежа транспортного налога за 2021 год (ДД.ММ.ГГГГ), наиболее позднего срока для выполнения требования налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, срок для взыскания спорных налогов истек в июле 2022 года.

Налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию с ФИО1 спорных сумм налогов в установленные НК РФ сроки и порядке по истечении срока для оплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанной налоговым органом в требовании. В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) у налогового органа сохранялось право на обращение с требованием о взыскании задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога. В принудительном порядке задолженность ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалась представителем МИФНС России № по <адрес> (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены).

Возможность принудительного взыскания с ФИО1 спорных налогов - транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, и земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и соответствующих им пени, была утрачена еще до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку возможность взыскания спорных налогов и соответствующих пени утрачена налоговым органом еще до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Закон N 263-ФЗ спорная задолженность не подлежала включению в состав неисполненных обязанностей налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

Принимая во внимание положения статьи 75 НК РФ, разъяснения, изложенные в пункте 51 постановления Пленума N 57, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена, проверив расчет пени, начисленные на спорные суммы недоимки, включенные в составе требования № от ДД.ММ.ГГГГ, представленный инспекцией, которые составили в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо <данные изъяты>, имеются основания для признания безнадежными к взысканию спорной суммы налогов и соответствующих им пени в общей сумме <данные изъяты>.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в полном объеме, требования ФИО1 о признании спорной задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Встречные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогам и пени в общем размере <данные изъяты>, а именно: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты>; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета <данные изъяты>; на налоговый орган возложить обязанность исключить указанные суммы недоимки и пени из сальдо единого налогового счета ФИО1

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья: (подпись) Е.В. Левченко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ подшит в деле №а-26/2025 (УИД №RS0№-44) Гурьевского городского суда <адрес>