Решение по делу № 2-10684/2023 от 19.12.2023

Дело №г.

уид 50RS0№-22

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023г.

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Двухжиловой Т.К.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к ИФНС России по г.о.<адрес> о включении наследственную массу, обязании выплатить денежную сумму,

Установил:

Истец ФИО2 обратилась в суд с настоящим иском к ИФНС России по г.о.<адрес> о включении наследственную массу, обязании выплатить денежную сумму, уточнив исковые требования в порядке ст.39 ГПК РФ, указывая на то, что она является единственным наследником после смерти своей матери ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., умершей ДД.ММ.ГГГГ.

В собственности ФИО1 находилось налогооблагаемое имущество: земельный участок площадью 803 кв. м., кадастровый № и дом, площадью 291 кв. м., кадастровый № по адресу: <адрес>, СНТ Ветеран-2, участок 5.

При ее жизни ФИО4 был переплачен земельный налог в размере 4485,93руб.

При обращении в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, истцу было отказано перевести эту сумму на ее лицевой счет № для дальнейшего использования данной суммы при уплате налогов, со ссылкой на письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №. При этом, как следует из указанного письма, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 НК РФ). Дополнительно в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № отражено, что в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы АИС «Налог-3» реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физического лица на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

В связи с чем, истец просит суд включить в наследственную массу после смерти ФИО1 умершей ДД.ММ.ГГГГ., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет излишне уплаченного земельного налога за участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Ветеран-2, участок 5, в размере 4485,93руб.

Обязать ИФНС России по <адрес> выплатить ФИО2 денежную сумму в счет излишне уплаченного земельного налога в размере 4485,93руб.

В судебном заседании истец ФИО2 требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика ИФНС России по г.о.<адрес> после перерыва в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании ранее против иска возражал на основании письменных доводов, приобщенных к материалам дела, ссылаясь на письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № и положения ст.44 НК РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Исходя из ч.1 ст.8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают в том числе из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Согласно ст.12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем признания права.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя (ст.1142 ГК РФ).

Для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (ст.1152 ГК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно ст.1181 ГК РФ принадлежавшие наследодателю на праве собственности земельный участок или право пожизненного наследуемого владения земельным участком входит в состав наследства и наследуется на общих основаниях, установленных настоящим Кодексом. На принятие наследства, в состав которого входит указанное имущество, специальное разрешение не требуется.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что ФИО2 является наследником по закону после смерти своей матери ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ

Согласно информационного ресурса с 29.12.2006г. по 22.07.2018г. ФИО1 при жизни владела на праве собственности земельным участком площадью 803 кв. м., кадастровый № по адресу: <адрес>, СНТ Ветеран-2, участок 5.

В 2017г. ИФНС произведен перерасчет по земельному налогу за 2014г. и 2015г. в соответствии с предоставленной льготой «Пенсионер», в результате чего, в карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу на дату смерти ФИО1 числилась переплата земельного налога в размере 4485,93руб.

С 22.07.2018г. вышеуказанным земельным участком владеет наследник ФИО1 истец ФИО2

20.12.2022г. ФИО2 обратилась в ИФНС по <адрес> о возврате ей, как наследнику, образовавшейся переплаты на земельный налог в сумме 4485,93руб., в счет инспекцией ей было отказано, с учетом положений Письма ФНС России от 23.03.2021г. №№ и ст.44 НК РФ.

В соответствии с п.п.12, 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 9 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О судебной практике по делам о наследовании" разъяснено, что наследственные отношения регулируются правовыми нормами, действующими на день открытия наследства. В частности, этими нормами определяются круг наследников, порядок и сроки принятия наследства, состав наследственного имущества. Исключения из общего правила предусмотрены в статьях 6, 7, 8 и 8.1 Федерального закона "О введении в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации".

Исходя из п.8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 9 при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (статья 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, - также требования о признании права собственности в порядке наследования.

Как далее установлено судом, ФИО2 является единственным наследником, принявшим наследство после смерти своей матери ФИО1, что усматривается из ответа нотариуса <адрес> ФИО5

При этом, она приняла в собственность в порядке наследования по закону и объект налогообложения земельным участком площадью 803 кв. м., кадастровый № по адресу: <адрес>, СНТ Ветеран-2, участок 5, за который также оплачивает земельный налог в установленном порядке.

Таким образом, истица, приняв часть наследственного имущества по закону, приняла его целиком, независимо от места его нахождения.

Ответчиком не оспаривается, что по состоянию на дату смерти 22.07.2018г. у ФИО1 числится переплата по земельному налогу в сумме 4485,93руб. в связи с произведенным перерасчетом по земельному налогу за 2014г. и 2015г. в соответствии с предоставленной льготой «Пенсионер».

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

ФНС России в письме от ДД.ММ.ГГГГ N ГД-4-8/678@, на которое ссылается ответчик, сообщает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Между тем, в указанном письме, а также в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11-3768 указано, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств (суммы излишне уплаченного налога) и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Таким образом, возможность возврата наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога действующим законодательством не исключается.

Положениями Налогового кодекса РФ определено право распоряжения налогоплательщика суммой переплаты по своему усмотрению двумя способами: путем подачи заявления о зачете в счет предстоящих платежей либо заявить о возврате ему излишне уплаченных сумм в порядке, предусмотренном законом.

Поскольку излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками в порядке, установленном разделом 5 Гражданского кодекса РФ.

При таком положении суд приходит к выводу, что спорная денежная сумма фактически не является налогом, принадлежат налогоплательщику и, как следствие, подлежит включению в состав наследства после его смерти с последующей выплатой истцу как единственному наследнику умершего.

Довод инспекции к отказу в иске о том, что перерасчет налога был осуществлен в 2017г., на дату подачи иска прошло более 6 лет с даты образования переплаты по земельному налогу, суд находит не основанным на законе, поскольку истец ФИО2 заявила о своих наследственных правах и приняла наследство в 2018г., в течение установленного законом срока. При этом, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия (ст.1152 ГК РФ).

Оценивая совокупность имеющих доказательств, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о включении в наследственную массу излишне уплаченного земельного налога, обязании ИФНС России по <адрес> выплатить денежную сумму в счет излишне уплаченного земельного налога, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 193–199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти ФИО1 умершей ДД.ММ.ГГГГ., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет излишне уплаченного земельного налога за участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Ветеран-2, участок 5, в размере 4485,93руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 26.12.2023г.

Судья Т.К. Двухжилова