Решение по делу № 2А-5043/2022 от 06.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-5043/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-004284-84

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

22 сентября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов, которые не уплачены ответчиком самостоятельно; в связи с чем ответчику были начислены пени; на основании Требований, направленных налоговым органом ответчику, оплата также не произведена, в том числе, после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 46 143,60 руб., в том числе:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):

- по требованию от 02.08.2021 ***: пени в размере 1,19 руб. (образованы от суммы недоимки 15036,18 руб. за 2017г.); пени в размере 363,18 руб. (образованы от суммы недоимки 12 099,21 руб. за 2018г.); пени в размере 2 589,03 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354,00 руб. за 2019г.); пени в размере 852,75 руб. (образованы от суммы недоимки 15 663,74 руб. за 2019г.); пени в размере 3,04 руб. (образованы от суммы недоимки 56,00 руб. за 2019г.); пени в размере 991,28 руб. (образованы от суммы недоимки 32 448,00 руб. за 2020г.); пени в размере 50,04 руб. (образованы от суммы недоимки 12 830,38 руб. за 2020г.),

- по требованию от 18.01.2022 № *** за 2021 год в сумме: налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 64,36 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- по требованию от 02.08.2021 ***: пени в размере 73,44 руб. (образованы от суммы недоимки 3 753,57 руб. за 2017г.); пени в размере 264,58 руб. (образованы от суммы недоимки 8 426,00 руб. за 2020г.),

- по требованию от 18.01.2022 *** за 2021 год в сумме: налог в размере 8 426,00 руб., пени в размере 16,71 руб.

В судебное заседание сторона истца не явилась, извещена надлежащим образом; в иске указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, пояснил, что по требованию от 02.08.2021 *** истцом пропущен был срок на обращение к мировому судье и указанный срок не подлежит восстановлению, поскольку, каких-либо уважительных причин не названо; по требованию от 18.01.2022 *** за 2021 год задолженность оплачена в полном объеме, о чем представляет подтверждающие платежные документы. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Учитывая вышеуказанное, с учетом мнения ответчика, суд определил рассмотреть дело в отсутствие стороны истца.

Заслушав ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1152/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты (регистрационный номер адвоката – 66/1313).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и адвокаты.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как указывает истец и ответчиком не оспаривалось, что ответчик не своевременно выполнил обязанность по уплате страховых взносов за период 2017-2021 гг. Доказательств иного суду не было представлено.

В связи с указанным, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

Судом установлено, что на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом были сформированы требования об обязанности оплатить задолженность:

- требование *** об уплате налога по состоянию на 02.08.2021, согласно которого, в срок до 03.09.2021 ответчику необходимо было уплатить недоимку в общей сумме: налог – 0, 00 руб., пени в размере 5 888,82 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налог – 42184,38 руб., пени – 4850,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог – 15976,42 руб., пени в размере – 1 038,31 руб.;

- требование *** об уплате налога по состоянию на 18.01.2022, согласно которого, в срок до 21.02.2022 ответчику необходимо было уплатить недоимку в общей сумме: налог – 40 874, 00 руб., пени в размере 81,07 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налог – 32 448,00 руб., пени – 64,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог – 8 426,00 руб., пени в размере – 16,71 руб.

Указанные Требования направлены ответчику на основании ст. 70 НК РФ через «личный кабинет налогоплательщика», факт открытия которого подтвержден материалами дела и ответчиком не оспаривался.

Несмотря на то, что адрес ответчика в иске и в Требованиях указан истцом неверно: ***, тогда как, согласно сведений УФМС и паспорта ответчика, который обозревался в судебном заседании, номер дома содержит литер «Д», суд приходит к выводу, что налоговым органом исполнена обязанность по направлению Требований надлежащим образом - через «личный кабинет налогоплательщика».

Судом установлено, что на основании ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ Инспекция 26.04.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по этим же недоимкам, которые заявлены в настоящем иске, что следует из материалов дела № 2а-1152/2022.

В требовании *** срок его исполнения был установлен до 21.02.2022, в требовании *** срок его исполнения был установлен до 03.09.2021, следовательно, как правильно указывает ответчик, обращение к мировому судье налоговым органом по требованию *** - осуществлено с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку, такой срок истекал 03.03.2022.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Мировым судьей 27.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1152/2021 о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от 12.05.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекал 12.11.2022.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 18.07.2022, что с соблюдением срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

В силу абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин не установлено, в иске ходатайства не заявлено, уважительные причины не приведены, доказательства не представлены.

Поскольку срок обращения к мировому судье административным истцом пропущен по требованию *** и судом отказано в его восстановлении, суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных в данном требовании сумм, в том числе, суммы пени.

Ответчиком в судебное заседание представлены доказательства оплаты страховых взносов по требованию *** в полном объеме, что установлено из платежных документов от 20.09.2022.

При этом, указание в платежных документах в качестве назначения платежа «налоговый платеж», без указания его вида и налогового периода, в данном случае не свидетельствует о возможно зачета указанных сумм в иной налоговый период, по которой имеется недоимка, поскольку, настоящим решением ИФНС отказано в удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по требованию ***. Доказательств наличия у ответчика недоимки по иным налогам, санкциям, штрафам – суду не было представлено.

Поскольку, ответчиком 20.09.2022 произведены оплаты, размер которых полностью соответствует суммам, указанным в требовании ***, следовательно, суд приходит к выводу, что данные платежи должны быть зачтены налоговым органом в счет оплаты именно по данному требованию, и никак иначе.

В связи с указанным, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что в удовлетворении иска отказано, с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова