№2а-85/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карачаевск 27 марта 2025 года

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующего судьи Долаева А.С.,

при секретаре судебного заседания Караевой Ф.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело возбужденное судом по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12 767 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 руб., налог на имущество по за 2021 год в размере 146 руб., пеней, установленных НК РФ в размере 10 178, 08 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3 234 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 47,51 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 6 654 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 858 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 904 руб., всего 36 793,59 руб., обосновав заявленное требование тем, что административный ответчик стоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик в указанном периоде являлся собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица, приложенных к настоящему заявлению.

Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР произведено начисление по транспортному налогу за автомобили: Хонда Аккорд, (номер обезличен) дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена), Опель (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена), а также по земельному налогу за земельный участок, расположенные по адресу: КЧР, а. Учкулан, (адрес обезличен) В, дата регистрации права (дата обезличена); и налогу на имущество за квартиру по адресу: КЧР, г Карачаевск, (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена), жилой дом по адресу: КЧР, аул Учкулан, (адрес обезличен) В, дата регистрации права (дата обезличена).

Налоговый агент РСА подало в налоговый орган справку о доходах и суммах налога за 2021 год (номер обезличен) от (дата обезличена) о выплате ФИО1 98 208 руб. без удержания НДФЛ в размере 12 767 руб.

Пункт 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

На основании заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций (дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) судебного района (адрес обезличен)-Черкесской Республики был вынесен судебный приказ (номер обезличен)а-2574/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 36 793,58 руб., (дата обезличена) данный судебный приказ по причине несогласия с предъявленными требованиями был отменен.

В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, суд о причинах неявки не уведомили, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Административным ответчиком подано возражение в котором она просит в удовлетворении иска отказать и применить срок исковой давности по заявленным требованиям, обоснованное следующим.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее- в случае неисполнения требования в указанный срок- принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банках, а при их недостаточности или отсутствии- за счет иного имущества.

Указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

По истечении срока, отведенного налогоплательщику для добровольного погашения задолженности налоговыми органами, применяются принудительные меры взыскания. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

После неисполнения, полученного налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Указав, что с 2020 года она зарегистрирована и проживает по адресу: (адрес обезличен), пер. Береговой 5а.

О смене персональных данных физических лиц, в том числе адреса места жительства/пребывания, в налоговые органы сообщает Управление по вопросам миграции ГУ МВД России и его территориальные органы (п.3 ст.85 НК РФ).

Тем самым отметив, что она сама как налогоплательщик не обязана уведомлять налоговый орган о смене места регистрации.

Однако, в нарушение требований ст.70 НК РФ по месту ее жительства и регистрации в (адрес обезличен), пер. Береговой 5а УФНС по КЧР требование об уплате задолженности, а именно-земельный налог за 2021 год в размере 5 руб.; НДФЛ с доходов, полученных за 2021 год в размере 12 767 руб.; транспортный налог за 2015 год в размере 47,51 руб.; транспортный налог за 2016 год в размере 6 654 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3 234 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1 858 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1 904 руб. не направляло, и это требование она не получала.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размеру пеней, начисленных на момент направления требования. Сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 тысячи рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 тысячи рублей.

В соответствии с п.1 ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122,129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

При изложенных обстоятельствах со дня совершения налогового правонарушения, как указано в исковом заявлении по настоящее время истекли 3 (три) года, то есть срок давности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (определения от (дата обезличена)г. (номер обезличен), от (дата обезличена)г. (номер обезличен)) несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

При уплате налога и сборов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от (дата обезличена) (номер обезличен), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с чем ответчик полагает, что административный истец как следует из требований ст.70 НК РФ по месту ее жительства требование об уплате задолженности (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), не направлял, и она это требование не получала, при этом пропустил срок исковой давности, следовательно у административного ответчика отсутствуют законные основания для предъявления требований об уплате задолженности по указанным в иске налогам и пени.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, поданное административным ответчиком возражение, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законного установленные налоги и сборы.

В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 п.1 ст.208 НК РФ к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, исходя из сумм таких доходов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст.52 НК РФ уведомления об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен); от (дата обезличена) (номер обезличен); от (дата обезличена) (номер обезличен); от (дата обезличена) (номер обезличен); от (дата обезличена) (номер обезличен) направлены налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В силу ст.58 НК РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 НК РФ выставлено требование об vплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму 53 038,73 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

По состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере – 51 014,28 руб. в том числе налог 26 615,51 руб., пени 10 178,08 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой следующих начислений: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12 767 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 руб., налог на имущество по за 2021 год в размере 146 руб., пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 10 178, 08 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3 234 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 47,51 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 6 654 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 858 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 904 руб.

Доводы заявителя о неполучении налоговых уведомлений (требований об уплате) само по себе не свидетельствует о нарушении ее прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, а не в результате направления уведомления налогового органа.

Неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления УФНС лицу соответствующего письма.

Так согласно представленному ответчиком свидетельству о регистрации по месту жительства, с (дата обезличена) по (дата обезличена) ФИО1 зарегистрирована и проживает по адресу: (адрес обезличен), пер. Береговой 5 а.

Уведомления об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), (дата обезличена) (номер обезличен) направлены налогоплательщику, таким образом до смены адреса уведомления от 2016, 2017, 2020 направлены на прежний адрес ответчика, что свидетельствует о надлежащем уведомлении налогоплательщика о начисленных суммах налогов и пени.

Доводы о несоблюдении налоговым органом сроков обращения в суд также отклоняются судом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения по требованию, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. от (дата обезличена) (номер обезличен) истек (дата обезличена), заявление о вынесении судебного подано (дата обезличена), судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по делу (номер обезличен)а-2574 был вынесен (дата обезличена), что свидетельствует о соблюдении УФНС по КЧР установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой (дата обезличена) судебного приказа от (дата обезличена) требование было предъявлено в порядке искового производства в предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок – (дата обезличена).

Учитывая соблюдение установленного законом срока для обращения в суд, ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлялось.

Ссылка в возражениях на пропуск установленного п.1 ст.70 НК РФ срока для направления требования об уплате налога не влечет отказа во взыскании недоимки, так как данный срок не является пресекательным, его пропуск может быть учтен как причина отказа во взыскании налога в случае нарушения совокупного срока производства по принудительному взысканию задолженности, однако в рассматриваемом случае такого нарушения не усматривается.

Таким образом оснований для освобождения ФИО1 от уплаты имеющейся задолженности судом не имеется.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Административный истец является налоговым органом, который в силу ст.ст. 30, 32 НК РФ обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Проанализировав нормы действующего законодательства и совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, таким образом с административного ответчика в доход Карачаевского городского округа подлежит к взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по КЧР - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по КЧР задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12 767 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 руб., налог на имущество по за 2021 год в размере 146 руб., пени, установленные НК РФ в размере 10 178, 08 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3 234 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 47,51 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 6 654 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 858 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 904 руб., всего 36 793 (тридцать шесть тысяч семьсот девяносто три) рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня вынесения.

Судья А.С. Долаев