Решение по делу № 2А-275/2025 от 26.05.2025 - о взыскании единого налогового платежа и санкций.

Гражданское дело № 2а-275/2025

62RS0019-01-2025-000115-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рыбное Рязанской области 26 мая 2025 года

Судья Рыбновского районного суда Рязанской области ФИО4 С.А.,

при секретаре ФИО5 Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному иску УправленияФедеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО6 Александру Анатольевичу о взыскании единого налогового платежа и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным выше иском, мотивируя его тем, что административный ответчик ФИО7 Александр Анатольевич, <данные изъяты> года рождения, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), которая ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на 10.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 212 503 руб. 62 коп., в т.ч. налог - 170600 руб. 00 коп., пени - 41403 руб. 62 коп., штраф - 500 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб.; пени в размере 41403 руб. 62 коп; транспортный налог в размере 170600 руб. за 2021 год. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области, административный ответчик в 2021 году являлся собственником транспортных средств: СУЗУКИ СКАЙВЕЙ 400 государственный регистрационный знак № ИВЕКО MAGIRUS 440 ЕТ государственный регистрационный знак № ГАЗ 3302 государственный регистрационный знак №, СУЗУКИ государственный регистрационный знак №, ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР Т4 государственный регистрационный знак №, МАЗ 544008-030-021 государственный регистрационный знак № МАЗ 54323-032 государственный регистрационный знак № ТОЙОТА ХИ АЙС государственный регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е220Т государственный регистрационный знак № МАЗ 544008-030-021 государственный регистрационный знак №, РЕНО государственный регистрационный знак № В соответствии со ст.357 НК РФ Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. МИФН России № 6 по Рязанской области выставлено требование о представлении документов (информации) № 2.8-03-49/2617 от 05.08.2022г в адрес ФИО8 А.А., ИНН № Требование считается полученным ФИО9 А.А. - 16.08.2022г. и должно быть исполнено в срок до 23.08.2022г., однако документы не представлены. Налоговым органом составлен Акт № 2.8-03-41/3954 от 06.09.2022г. и направлен заказным письмом 11.10.2022г, который получен административным ответчиком - 9.10.2022г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 41403 руб. 62 коп., что подтверждается расчетом пени.

Согласно ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г №602 на сумму 381694 руб. 56 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательно сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО10 А.А.. 13.12.2023 мировым судьей судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № 2а-3001/2023. Однако 13.08.2024г мировым судьей судебного участка №м 68 судебного района Рыбновского районного суда было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3001/2023.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО11 Александра Анатольевича, ИНН № единый налоговый платеж в сумме 212503 руб. 62 коп., в том неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб., пени в размере 41403 руб. 62 коп, транспортный налог в размере 170600 руб. за 2021 год.

В судебное заседание истец не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно заявления просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту его регистрации, однако конверт с судебным извещением вернулся в адрес суда без вручения адресату в связи с истечением срока хранения.

В силу ст.102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

С учетом изложенного, а также на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.96 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24.06.93 "О Федеральных органах налоговой полиции", - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В установленные сроки ответчик задолженность по налогу не уплатил.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п.3 п.п.2 абз.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме менее 10 000 руб.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в 2021г. административному ответчику ФИО12 А.А. в спорный период принадлежали транспортные средства: - СУЗУКИ СКАЙВЕЙ 400 государственный регистрационный знак №; ИВЕКО MAGIRUS 440 ЕТ государственный регистрационный знак № ГАЗ 3302 государственный регистрационный знак № СУЗУКИ государственный регистрационный знак № ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР Т4 государственный регистрационный знак № МАЗ 544008-030-021 государственный регистрационный знак № МАЗ 54323-032 государственный регистрационный знак № ТОЙОТА ХИ АЙС государственный регистрационный знак № МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е220Т государственный регистрационный знак № МАЗ 544008-030-021 государственный регистрационный знак № РЕНО государственный регистрационный знак №.

Согласно п.1 ст.93.1 НК РФ должностное лицо, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента лил у иных лиц, располагающих документами (информацией) касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) эти документы. Так, в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу или налогоплательщика, у ИФНС №27 по г.Москве возникла обоснованная необходимость получения информации по контрагенту проверяемого лица ФИО13 А.А. ИНН <***>.

На основании п.3 ст.93.1 НК РФ, ИФНС №27 по г.Москве в адрес МИФНС России № 6 по Рязанской области направлено поручение от 04.08.2022г. № 12-11769 об истребовании документов (информации)у ФИО14 А.А. по контрагенту ООО «Крафтер-Центр» ИНН/КПП <***>/772701001. Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области выставлено требование о представлении документов (информации) № 2.8-03-49/2617 от 05.08.2022г в адрес ФИО15 А.А., которое было получено последним - 16.08.2022г и должно быть исполнено в срок не позднее 23.08.2022г. однако документы не представлены.

В соответствии с п.5 ст.9.3.1 НК РФ лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами.

В соответствии с п.2 ст.126 Кодекса непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющуюся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства л налогах и сборах, предусмотренных ст.ст. 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с физического лица в размере 1 000 рублей.

Налоговым органом составлен Акт № 2.8-03-41/3954 от 06.09.22 и направлен ответчику заказным письмом, которое было получено последним 19.10.2022г.

Налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным п.6 ст.101 НК РФ и не представил в налоговый орган письменные возражения и объяснения по Акту в целом или по его отдельным положениям.

Установлено, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в два раза.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В силу п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установлено, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 602 на сумму 381694 руб. 56 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано так» с заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 декабря 2023г. мировым судьей судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № 2а-3001/2023г. о взыскании задолженности по уплате налогов

13 августа 2024г. мировым судьей судебного участка № 68 Рыбновского районного суда вынесено определение об отменен судебного приказа № 2а-3001/2023г.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административному ответчику предлагалось предоставить в суд доказательства, подтверждающие факт уплаты налога, страховых взносов и пеней, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

Однако, каких-либо допустимых и относимых доказательств в подтверждение оплаты имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам и пеней ответчиком суду не предоставлено, размер налога, недоимки по страховым взносам, пеней не оспорен.

Расчет вышеуказанной недоимки по налогам, страховым взносам, пеней проверен судом, произведен истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, а также учитывая принцип состязательности сторон в административном судопроизводстве, суд считает, что с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, подлежит взысканию Единый налоговый платеж в сумме - 212503 руб. 62 коп.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат полному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО16 Александру Анатольевичу о взыскании единого налогового платежа и санкций, удовлетворить.

Взыскатьс ФИО17 Александра Анатольевича (ИНН №), Единый налоговый платеж в общем размере 212 503 (двести двенадцать тысяч пятьсот три) рубля 62 коп., в том числе: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб., пени в размере 41403 руб. 62 коп, транспортный налог в размере 170600 руб. за 2021год.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя:03100643000000018500

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206215230041042242

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья <данные изъяты> С.А. ФИО18

<данные изъяты>