Решение по делу № 2А-507/2025 от 16.06.2025 | Советский районный суд (Ставропольский край)

№ 2а-507/2025

УИД 26RS0031-01-2025-000683-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 16 июня 2025 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сухоносовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пеням в размере 204 259,93 рублей, в том числе транспортный налог в сумме 96 744 рублей за 2021 год, земельный налог в размере 740,0 руб. за 2021 год., суммы пеней в размере 106 775,93 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, а также п.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (ст. 57 К РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах или сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 638033,19 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 204359,93 рублей, в том числе налог 97484 рубля, пени 106775,93 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 96 744 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 740 руб. за 2021 год;

- суммы пеней в размере 106775,93 рублей.

Согласно сведениям, проступившим из ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств:

Марка ТС:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Расчет налога за 2021 год:

<данные изъяты>

Налогоплательщик имеет в собственности <данные изъяты> <адрес>..

Расчет налога за 2021 год: ((203952*1*-0)/*0,3*12/1200,0)*1,1^ 2 =740 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление по уплате налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

В соответствии с ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

ФИО1 являлся ИП с 24.04.2009 по 07.03.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 638033,20 руб., в том числе пени 130 967,98 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6361от 14.11.2023 - общее сальдо в сумме 687235,43 рублей, в том числе пени 180170,21 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6361 от 14.11.2023, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляет 73394,28 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6361от 14.11.2023

- 180170,21 руб.( сальдо по пени на момент формирования заявления от 1411.2023) - 73394,28 руб.( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 106 775,93рублей.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 106775,93рублей.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.09.2023 № 146616 на сумму 671719 рублей 23 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательное сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имеющуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ФИО1 имело отрицательное значение, следовательно у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим убедиться суду в отправке требования.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ №2а-134-33-541/2024 от 22.03.2024, отменен определением от 10.02.2025 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 204 259,93 рубля.

Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Советского районного суда Ставропольского края в сети Интернет, в судебное заседание не явился, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа, что отражено в административном исковом заявлении, иных ходатайств от административного истца в суд не поступило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, направленное в его адрес судебное извещение возвращено Почтой России в районный суд по причине истечения срока хранения. Ходатайства об отложении судебного заседания и доказательств невозможности получения судебного извещения и явиться в судебное заседание, а также ходатайства о рассмотрении дела в его отсутствие, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ходатайствовавшего перед судом о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, административного ответчика ФИО1 по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> который в соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, а также п.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 24.04.2009 по 07.03.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 14.04.2025.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником транспортных средств:

Марка ТС:

<данные изъяты>

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельный участок площадью 600 кв.м., <данные изъяты> <адрес>, на который произведен расчет налога за 2021 год: ((203952*1*-0)/*0,3*12/1200,0)*1,1^ 2 =740 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 06.01.2023 в сумме 638033,19 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6361от 14.11.2023, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляет 73 394,28 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6361от 14.11.2023

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налогов и пени не оплатил.

В адрес налогоплательщика было направлено требование №146616 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 в сумме 671719,23 руб., из которых недоимка в сумме 507 065, 22 рублей, пени 164654,01 руб., которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Решением Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю № 6400 от 13.11.2023, решено взыскать с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕС в размере 686 981,9 рублей.

В связи с неисполнением Решения налогового органа налогоплательщиком, Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 налогов и пени за счет имущества физического лица в размере 204259,93 рублей, который был вынесен мировым судьей 22.03.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края от 10.02.2025, судебный приказ по административному делу № 2а-134-33-542/24 от 22.03.2024 о взыскании с ФИО1 налогов и пени за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 204259,93 рублей, отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, относительно исполнения судебного приказа, в которых налогоплательщик указывает о несогласии со взысканной суммой задолженности.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган надлежащим образом уведомлял налогоплательщика ФИО1 о погашении задолженности по налогам пени, однако налогоплательщик уклонился от исполнения обязательства по уплате налогов и пени, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем, суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним.

Несмотря на указания административного ответчика в возражениях, указанных в заявлении об отмене судебного приказа о том, что неправильно исчислен размер задолженности по налогам и пеням, административный ответчик таких доказательств суду не представил, и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований административного истца, расчет суммы задолженности по налогам и пени, подлежащий взысканию, административным ответчиком так же не опровергнут.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплапыт государственной пошлины при обращении в суд с административным иском, в соответствии п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет администрации Советского муниципального округа Ставропольского края государственная пошлина в размере 7127рублей 80 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН<***>, ОГРН <***>) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, <данные изъяты> <адрес>) задолженность по налогам и пеням в размере 204 259 (двести четыре тысячи двести пятьдесят девять) рублей 93 копейки в том числе:

- транспортный налог в сумме 96 744 рублей за 2021 год;

- земельный налог в размере 740,0 руб. за 2021 год;

- суммы пеней в размере 106 775 рублей 93 копейки.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 реквизиты: Отделение ТУЛА БАНК РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК: 017003983; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 7708011001; получатель " Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес><данные изъяты> <адрес>) в бюджет Советского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 7127 (семь тысяч сто двадцать семь) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.06.2025.

Судья подпись Белоусова Е.В.

Копия верна:

Судья Белоусова Е.В.