Решение по делу № 2А-461/2025 от 28.04.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административное дело №2а-461/2025

62RS0019-01-2025-000445-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 28 апреля 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрировано следующее имущество: - индивидуальный жилой дом, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, площадь 99,6 кв.м., дата регистрации права 18.12.2017; - квартиры, адрес: 391134, Россися, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 33,3, дата регистрации права 11.05.2010, дата утраты права 13.05.2019.

В 2024 году начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 125 руб. (1 124 862 (налоговая база)*1(дол в праве)*0,10%(налоговая ставка)=1 125 руб.).

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрирован земельный участок: с кадастровым номером №, площадью 603 м, по адресу: 142136, Россия, г.<адрес>, площадью 603 м, дата регистрации права 24.08.2017; - земельный участок, адрес: 391134, Россия, Рязанская область, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 529 кв.м., дата регистрации права 11.05.2010,дата утраты права 13.05.2019; - земельный участок, адрес:3911121, Россия, Рязанская область, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права 07.04.2009, дата утраты права 27.04.2015.

В 2024 году начислен налог за 2023 год в общей сумме 1 349 руб. (1349103(налоговая база)*1(доля в праве)*0,10(налоговая ставка)*12/12(кол-во месяцев владения)=1349 руб.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. 79 коп.

Налоговое уведомление №154218677 от 27.09.2020 года, содержащее расчет сумм имущественных налогов физического лица направлено административному ответчику по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование №8606 от 09.07.2023г.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 10.02.2025 года был вынесен судебный приказ №2а-228/2025. Определением от 21.02.2025 судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> Единый налоговый платеж в сумме 17 503 рублей 79 коп., в том числе: - земельный налог в размере 1 349 руб. 00 коп. за 2023 год, - налог на имущество физических лиц в размере 1 125 руб. 00 коп. за 2023 год; - пени в размере 15 029 руб. 79 коп.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих отчислений: - земельный налог в размере 1 349 руб. 00 коп. за 2023 год, - налог на имущество физических лиц в размере 1 125 руб. 00 коп. за 2023 год; - пени в размере <данные изъяты> руб. 79 коп.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, согласно ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст.394 НК РФ.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрировано следующее имущество: - индивидуальный жилой дом, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, площадь 99,6 кв.м., дата регистрации права 18.12.2017; - квартиры, адрес: 391134, Россися, Рязанская область, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 33,3, дата регистрации права 11.05.2010, дата утраты права 13.05.2019.

В 2024 году начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 125 руб.

Расчет налога за 2023 год: 1 124 862 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка) = 1 125 руб.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрирован земельный участок: с кадастровым номером 50:27:0030430:134, площадью 603 м, по адресу: 142136, Россия, г.<адрес>, площадью 603 м, дата регистрации права 24.08.2017; - земельный участок, адрес: 391134, Россия, Рязанская область, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 529 кв.м., дата регистрации права 11.05.2010,дата утраты права 13.05.2019; - земельный участок, адрес:3911121, Россия, Рязанская область, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права 07.04.2009, дата утраты права 27.04.2015.

В 2024 году начислен налог за 2023 год в общей сумме 1 349 руб.

Расчет налога за 2023 год: 1349103 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 1349 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ соки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Общая задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 02.04.2022 года по 19.01.2025 года составила 15 029 руб. 79 коп.: (формула для расчета пени: сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки): за период с 02.04.2024 по 28.07.2024 = 5692 руб. 48 коп.; за период с 29.07.2024 по 28.08.2024 =1682 руб. 39 коп.; с 29.08.2024 по 29.08.2024= 53 руб. 09 коп.; с 30.08.2024 по 15.09.2024 = 901 руб. 68 коп.; с 16.09.2024 по 27.10.2024= 2351 руб. 75 оп.; с 28.10.2024 по 25.11.2024 = 1 794 руб. 63 коп.; 26.11.2024 по 02.12.2024 = 430 руб. 53 коп.; 03.12.2024 по 17.12.2024 = 948 руб. 59 коп.; с 18.12.2024 по 13.01.2025 = 970 руб. 29 коп.; с 14.01.2025 по 16.01.2025 = 102 руб. 61 коп.; с 17.01.2025 по 19.01.2025 =101 руб. 75 коп.

Налоговое уведомление №154218677 от 27.09.2020 года, содержащее расчет сумм имущественных налогов физического лица направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №8606, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Расчет задолженности и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

10.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-228/2025 о взыскании указанной суммы налога.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 21.02.2025 года судебный приказ №2а-228/2025 отменен согласно ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление подано 25.03.2025 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> Единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> рублей 79 коп., в том числе: - земельный налог в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год, - налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2023 год; - пени в размере <данные изъяты> руб. 79 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18206215230041384143

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере <данные изъяты>) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Кондрашина Н.В.