Решение по делу № 2А-197/2025 от 05.06.2025 | Енотаевский районный суд (Астраханская область)

Дело №2а-197/2025

УИД: 30RS0007-01-2025-000331-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 г. с. Енотаевка

Енотаевский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Сызрановой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тлюгалиевой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в Енотаевский районный суд Астраханской области к ответчику с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в последующем уточнив его, мотивируя требования тем, что согласно статье 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 НК Российской Федерации. Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России N 948 органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства исходя из следующих показателей: налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах) налоговая ставка (устанавливается законами субъектов РФ (Закон Астраханской области от 22.11,2002г. №49/2002 ОЗ) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ст. 361 Налогового кодекса РФ) 12/12 (количество месяцев владения ТС в году).

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД <адрес>, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, «Положением о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и Налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», утвержденным Приказом МВД РФ № и ФНС РФ № ММ-№ от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области. ФИО2. являлся собственником следующих земельных участков:

<данные изъяты>

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5 155.00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 45.00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 18 678.06 руб., включающую в себя задолженность по судебному приказу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц за 2022 годы в размере 5155,00 руб., земельный налог за 2022 годы в размере 45,00 руб., пени в размере 4845,79 руб., на общую сумму задолженности в размере 10045,79 руб.

В результате оплаты налогоплательщиком земельного налога за 2022 год. транспортного налога за 2022 год, подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность: пени в размере 4845,79 руб., на общую сумму задолженности в размере 10045,79 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Управления задолженности.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО2 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

На основании изложенного просят суд взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность: пени в размере 4 845,79 руб., на общую сумму задолженности в размере 10 045,79 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, представив пояснения, в которых просит взыскать с административного ответчика пени в размере 4845, 79 руб., на общую сумму задолженности в размере 4845,79 руб., административное дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменного заявления просит рассмотреть административное дело без его участия, исковые требования не признает, просит отказать в полном объеме, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности при подаче настоящего иска в суд.

Оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела, явка которых не была признана судом обязательной.

Исследовав представленные материалы, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пунктам 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России N № органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства исходя из следующих показателей: налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах) налоговая ставка (устанавливается законами субъектов РФ (<адрес> от 22.11,2002г. № ОЗ) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ст. 361 НК РФ) 12/12 (количество месяцев владения ТС в году).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД <адрес>, поступившим в адрес административного истца в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, с «Положением о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и Налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», утвержденным Приказом МВД РФ № и ФНС РФ № ММ-№ от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Из пункта 4. 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество с сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

В соответствии с статьей 390, пунктами 1,2 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области ФИО2 являлся собственником следующих земельных участков:

<данные изъяты>

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц. индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2023 №196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕЕ1С налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Кроме того, в соответствии с данной нормой, недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 1 января 2023 года, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

Однако, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное треоование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Так же, названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная статьёй 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов.

С направлением требования связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания заново не начинается.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено.

До тех пор, пока сальдо не станет «нулевым» либо «положительным» ранее направленное требование об уплате задолженности считается действительным. Новое требование об уплате задолженности направляется только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5 155.00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 45.00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 18 678.06 руб., включающую в себя задолженность по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 155,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 45,00 руб., пени в размере 4 845,79 руб., на общую сумму задолженности в размере 10 045,79 руб.

В результате оплаты налогоплательщиком земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность: пени в размере 4 845,79 руб., на общую сумму задолженности в размере 10045,79 руб.

Заявления, формирующиеся после ДД.ММ.ГГГГ, включают в себя новые начисления за 2022 г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), не входящее ранее в требование от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с законодательством, не предусматривающим вынесение и направление новых требований. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Астраханской области к ФИО2 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по административному делу №, которым с ФИО2 в пользу УФНС России по Астраханской области взыскана задолженность за период 2022 год за счет имущества физического лица, а именно: по налогам в размере 5200 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4845 руб. 79 коп., а всего в сумме 10045 руб. 79 коп.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа, поскольку задолженность по налогам за 2022 год погашена.

Определением мирового судьи судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

Настоящее исковое заявление в Енотаевский районный суд Астраханской области административным истцом направлено посредством электронной почты ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая вопрос о проверке процессуальных сроков, суд находит, что в указанной ситуации, установленные сроки на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущены.

Соответственно, у суда нет оснований для удовлетворения требований административного ответчика об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности при подаче настоящего иска в суд.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что порядок взыскания с ФИО2 имеющейся налоговой задолженности административным истцом соблюден, доказательства её уплаты в полном объёме административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженности по пени в размере 4845,79 руб., на общую сумму задолженности в размере 4845,79 руб.

При рассмотрении административного дела по существу судом установлено, что ФИО2 задолженность по налоговым платежам за 2022 год в размере 5200 руб. погашена до принятия решения судом. В установленном законом порядке административный истец от данной части иска не отказывался.

В связи с чем, оснований для удовлетворения данной части требований суд не усматривает.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взыскиваемой суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2 в доход федерального, бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учётом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес> <адрес> <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу <адрес>,1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность пени в размере 4845,79 руб., на общую сумму задолженности в размере 4845,79 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования «Енотаевский муниципальный район Астраханской области» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Енотаевский районный суд Астраханской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 5 июня 2025 г.

Судья: подпись Сызранова Т.Ю.