Административное дело №2а-558/2025
УИД: 36RS0020-01-2024-003374-76
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 мая 2025 года г. Лиски
Лискинский районный суд Воронежской области в составе
председательствующего – судьи Шевцова В.В.,
при секретаре Петрушиной А.Н.,
рассмотрев в открытом заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ :
28 марта 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в Лискинский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской 15586 рублей 12 копеек за период с 1 апреля 2024 года по 1 июля 2024 года. В обоснование иска указано, что в отношение ответчика вынесено четыре судебных акта о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 317361 рубль 34 копеек. Помимо этого 18 июля 2024 года ответчик произвел единый налоговый платеж 290 рублей 47 копеек, что подтверждается сведениями из Единого налогового счета. Следовательно, общая сумма задолженности составляла на 1 апреля 2024 года 315651 рубль 81 копейку. До настоящего времени вышеуказанные задолженности ответчиком не погашены. В связи с наличием задолженности налоговым органом были начислены пени 15586 рублей 12 копеек за период с 1 апреля 2024 года по 1 июля 2024 года, которую административный истец просил взыскать с ФИО1
В судебное заседание представитель истца - временно исполняющая обязанности начальника инспекции ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена, просила рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его рассмотрении извещен вручением повестки, причину неявки не сообщил, возражение на иск и доказательства не представил, поэтому дело рассмотрено в его отсутствие по имеющимся доказательствам.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.64 ч.2 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решениями Лискинского районного суда Воронежской области, выступившими в законную силу, с ФИО1 в пользу административного истца взысканы задолженности:
от 15 октября 20-24 года по делу №2а-1325/2024 по НДФЛ за 2020 год 195000 рублей;
от 23 октября 2024 года по делу №2а-1201/2024 НДФЛ за 2021 год 26000 рублей, транспортный налог за 2021 год 6120 рублей, а всего 32120 рублей;
от 31 января 2025 года по делу №2а-96/2025 по транспортному налогу за 2019, 2020 года 12241,34 рублей;
от 17 марта 2025 года по делу №2а-362/2025 по НДФЛ за 2022 год 78000 рублей.
Общая задолженность по налогам по этим судебным актам составляет 317361 рубль 34 копеек. Помимо этого 18 июля 2024 года ответчик произвел единый налоговый платеж 290 рублей 47 копеек, что подтверждается сведениями из Единого налогового счета(л.д.140)
Следовательно, общая сумма задолженности составляла на 1 апреля 2024 года составляла 315651 рубль 81 копейку.
Задолженность, установленная в отношение ответчика указанными четырьмя судебными актами не погашены, что следует из скриншота единого налогового счета налогоплательщика(л.д.14).
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
В силу ст.75 ч.1,2,3,4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно расчета пени за период с 1 апреля по 1 июля 2024 года расчет произведен с суммы задолженности 317651,81 рублей периода просрочки 92 дня и ставки рефинансирования 16% в сумму 15586,12 рублей, что является верным(л.д.15).
В отношение административного ответчика направлено требование №867 от 25 мая 2023 года о наличии налоговой задолженности по налогам 209906,47 рублей, пени 22248,97 рублей, штрафы 68259 рублей(л.д.12). В это требование задолженность, установленная вышеуказанными четырьмя судебными актами включена была не в полном объеме.
Между тем, это не является основанием для отказа в вике по следующим мотивам.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате пени за период с 1 апреля 2024 года по 1 июля 2024 года в сумме 15586,12 рублей.
При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование №867 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам пени, штрафам в срок не позднее 17 июля 2023 года.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании N867 по состоянию на 25 мая 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
29 июля 2024 года Межрайонная инспекция ФНС №17 по Новосибирской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №4 Центрального судебного района г. Новосибирска о взыскании задолженности по пени 15586,12 рублей. 29 июля 2024 года судебный приказ мировым судьей был вынесен. 5 ноября 2024 года определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений ответчика(л.д.8).
Срок на подачу административного искового заявления не пропущен по следующим мотивам.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).
Как отмечалось выше, при образовании новой задолженности новое требование налогоплательщику не направляется, поэтому срок на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа не пропущен.
Судебный приказ был отменен 5 ноября 2024 года. С административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 28 марта 2025 года в установленный законом шестимесячный срок.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по пени: требование об уплате пени направлены и получены ответчиком, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к налогам, пени, их расчет произведен верно, срок на обращение в суд не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.
Согласно ст. 114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим суд взыскивает с ответчика государственную пошлину 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по месту пребывания по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области задолженность по пени за период с 1 апреля 2024 года по 1 июля 2024 года в сумме 15586 рублей 12 копеек.
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования, на территории которого расположен Лискинский районный суд согласно нормативов отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4000 рублей по следующим реквизитам: Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Счет №03100643000000018500. Корр. Счет №40102810445370000059. Банк Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. БИК 017003983. ИНН <***>. КПП 770801001. КБК 18210803010011060110; ОКТМО 20621101. Назначение платежа: оплата госпошлины.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме составлено 5 мая 2025 года.