2а-633/2023
УИД: 04RS0014-01-2023-001008-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 октября 2023 года г. Кяхта
Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе
председательствующего судьи Жарниковой О.В.,
при секретаре Таракановской А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-633/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Ж.Н.В. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ж.Н.В. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований, административный истец отмечает, что Ж.Н.В. состоит на налоговом учете в УФНС России в качестве налогоплательщика.
Представитель административного истца отмечает, что с 04.11.2004 г. по 28.12.2020 г. Ж.Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом, в соответствии со ст. 430 НК РФ, произведено начисление страховых взносов пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в размере: 8 358,05 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г.; 32 186,32 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. Однако, в установленный срок, не позднее 12.01.2021 года, обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.
В связи с неоплатой в установленный срок обязательных взносов, в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 08.02.2021 г., с указанием срока добровольной уплаты задолженности 10.03.2021 года, которое должником до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.
Ранее, УФНС по РБ, в соответствии со ст. 48 НК РФ и гл. 11 КАС РФ обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Ж.Н.В.. задолженности по страховым взносам и пени. Судебный приказ от29.06.2021 года в последующем был отменен определением мирового судьи от 10.03.2023 года в связи с поступившими возражениями от ответчика.
Кроме того, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ, было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6 884 рубля. Уплата страховых взносов за расчетный период 01.01.2019 года-31.12.2019 года не позднее 31.12.2019 года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год обеспечены мерой взыскания.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате № по состоянию на 06.07.2021 года на общую сумму 14 171,60 рублей с указанием добровольной уплаты задолженности 22.11.2021 года. Требование за № по состоянию на 18.07.2-21 года на общую сумму 3 471,95 рублей с указанием срока добровольной уплаты задолженности 28.08.2021 года.
При этом, УФНС по РБ ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности. 08.02.2022 года, мировым судьей судебного участка № 1 Кяхтинского района РБ вынесен судебный приказ о взыскании пеней по страховым взносам, который, в последующем, был отменен определением мирового судьи от 10.03.2023 года в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Ж.Н.В. сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 186,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 941,99 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 244,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2 632,57 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 617,39 рублей, всего сумму в размере 44 980,94 рублей.
Представитель административного истца УФНС по РБ Л.И.С. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик Ж.Н.В. о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не подавала, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.
В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 08.02.2021 года административному ответчику установлен срок исполнения, погашения задолженности до 10.03.2021 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 29.06.2021 г., административное исковое заявление отправлено в суд согласно почтовому штемпелю 14.08.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 10.03.2023 года, срок подачи административного искового заявления истцом не пропущен. Равно как и не пропущен срок по требованию об уплате задолженности за № по состоянию на 06.07.2021 года с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 22.11.2021 года, и по требованию № от 18.07.2021 года с указанием срока уплаты задолженности 25.08.2021 года. В указанной части суд учитывает, что судебный приказ по указанным требованиям вынесен мировым судьей 08.02.2022 г., административное исковое заявление отправлено в суд согласно почтовому штемпелю 14.08.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 10.03.2023 года.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.
Согласно положениям статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.
Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Как следует из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Ж.Н.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.11.2004 года по 28.12.2020 года.
Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, срок уплаты страховых взносов административным ответчиком за период 2020 года – 12.01.2021 года.
Так, за период 2020 года за Ж.Н.В.. числится недоимка по уплате страховых взносов в размере 32 186,32 рубль – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени 941,99 рубля и 8 358,05 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени 244,62 рублей.
Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом в адрес Ж.Н.В. направлено требования об уплате страховых взносов, налога, пени за № по состоянию на 08.02.2021 года, срок для оплаты предоставлен до 10.03.2021 года.
Уплата страховых взносов за расчетный период с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года не позднее 31.12.2019 года.
Также за 2019 год за Ж.Н.В.. за период 2019 года числится недоимка по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 2 632,57 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 617,39 рублей. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось требование № по состоянию на 06.07.2021 года с указанием срока уплаты до 22.11.2021 года, а также требование № от 18.07.2021 года сроком уплаты до 25.08.2021 года.
Факт направления и получения административным ответчиком указанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом страницы.
Между тем, как установлено судом, административным ответчиком Ж.Н.В.. в нарушение налогового законодательства не производились уплаты страховых взносов и пени, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требование УФНС об уплате страховых взносов и пени не исполнены.
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пени проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.
При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате страховых взносов, у суда не имеется.
Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Ж.Н.В.. задолженности по страховым взносам и пени.
На основании изложенного, с учетом приведённых норм закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.
Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 1549,43 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Ж.Н.В. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.
Взыскать с Ж.Н.В., <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 186 (тридцать две тысячи сто восемьдесят шесть) рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 941 (девятьсот сорок один) рубль 99 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 358 (восемь тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 244 (двести сорок четыре) рубля 62 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2 632 (две тысячи шестьсот тридцать два) рубля 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 617 (шестьсот семнадцать) рублей 39 копеек, всего сумму в размере 44 980 (сорок четыре тысячи девятьсот восемьдесят) рублей 94 копейки.
Взыскать с Ж.Н.В. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1 549 (одна тысяча пятьсот сорок девять) рублей 43 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 16.10.2023 года.
Судья Жарникова О.В.