Решение по делу № 2А-2959/2025 от 30.06.2025 | Центральный районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-2959/2025

УИД 75RS0001-02-2025-003083-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось 06.01.2023 и составило 165 065.42 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам от 10.06.2024 в размере 10323,52 рублей суммы пени.

Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района Забайкальского края 14.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3162/2024.

В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен.

Возникновение указанной задолженности связано со следующими обстоятельствами.

ФИО1 не представила налоговую декларацию по ф. З-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30.04.2021 года.

Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю в соответствии с п. 4. ст. 85 Кодекса, в распоряжении налогового органа имеется информация о том, что ФИО1 являлась собственником объекта надвижимости – квартиры по адресу: <адрес> Дата приобретения - 14.04.2016. Дата продажи - 28.07.2020. Кадастровая стоимость объекта составляет 1 767 314,19 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи – 2 942 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса определено, что срок владения квартирой составляет менее пяти лет.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>. Дата приобретения - 30.05.2019, дата продажи -18.12.2020, кадастровая стоимость объекта – 74 030,20 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи - 10 000 рублей.

ФИО1 также являлась собственником недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес> Дата приобретения - 30.05.2019, дата продажи - 18.12.2020. Кадастровая стоимость объекта составляет - 328 173,86 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов и понижающего коэффициента 0,7, составляет 122 460,00 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 27.09.2021 № 12218, который был направлен ФИО1 29.09.2021 по почте заказным письмом.

Решением от 07.02.2022 №2226 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 7653,00 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ - 6123,00 рублей, начислена сумма НДФЛ за 2020 год 122 460,00 рублей.

Решение № 2226 вступило в законную силу 23.03.2022, суммы, начисленные этим Решением, перенесены в КРСБ налогоплательщика.

По состоянию на 24.04.2025 задолженность по налогу составляет 98 253 рублей суммы штрафа не уплачены.

ФИО1 в налоговых периодах 2021, 2022 года являлась собственником следующего транспортного средства, в связи с чем ей были начислены суммы транспортного налога: на <данные изъяты> за 2021 год в сумме 277 рублей, на <данные изъяты>, за 2021 год в размере 2833 рублей, за 2022 год в размере 3400 рублей.

В налоговых периодах 2021, 2022 года налогоплательщик имел следующие объекты налогообложения, на которые был начислен налог: квартира по адресу: г<адрес>. За 2021 год начислен налог в размере 295 рублей, за 2022 год – в размере 324 рубля.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления для уплаты сумм транспортного, налога на имущество физических лиц: № 56733592 от 01.09.2022, № 5895034 от 01.09.2022, № 74220690 от 19.07.2023.

В установленные законом сроки суммы обязательных платежей не уплачивались.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о

вынесении судебного приказа №15412 от 10.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33 517,42 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 43840,94 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 33517,42 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10323,52 рублей (расчет пени проложен).

Таким образом, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.06.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная налоговая обязанность по уплате пени в размере 10323,52 рублей.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 51297 от 12.07.2023. Сумма задолженности по требованию составляла 171577,73 руб. в том числе: 134975,31 рублей - сумма налога, 22 826,42 рублей - сумма пени, 13 776,00 рублей - сумма штрафа.

Установленный срок для добровольного исполнения - 01.12.2023,

Непогашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на 29.04.2025 года составляет 10 323,52 рублей.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 29.04.2025 составляет в общей сумме 200 347,41 рублей.

Налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 04.12.2023 № 14823 на сумму задолженности 183103,16 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ от 14.06.2024 года № 2а-3162/2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 14 от 18.03.2025 судебный приказ отменен.

По состоянию на 28.04.2025 общая не исполненная обязанность по уплате пени составляет 10323,52 рублей.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10323,52 рублей по пени.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. (п. 1 ст. 229, пп. 2, 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующими обстоятельствами.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 являлась собственником объекта надвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, которую последняя приобрела 14.04.2016, 28.07.2020 квартира была продана. Кадастровая стоимость объекта составляет 1 767 314,19 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи – 2 942 000 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: 672038, <адрес>, который был приобретен ею 30.05.2019, 18.12.2020 земельный участок был, кадастровая стоимость объекта – 74 030,20 рублей. Цена сделки согласно договору купли-продажи - 10 000 рублей.

ФИО1 также являлась собственником недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес> который был приобретен 30.05.2019, 18.12.2020 продан. Кадастровая стоимость объекта составляет 328 173,86 рублей.

В связи с тем, что на момент продажи указанного срок владения ФИО1 указанным имуществом составлял менее пяти лет, налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов и понижающего коэффициента 0,7 в общем размере 122 460,00 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 27.09.2021 № 12218, который был направлен ФИО1 29.09.2021 по почте заказным письмом. Решением от 07.02.2022 №2226 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 7653,00 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ - 6123,00 рублей. Решение № 2226 вступило в законную силу 23.03.2022.

Кроме того, ФИО1 в 2021, 2022 гг. являлась собственником следующего транспортного средства, в связи с чем ей был начислен транспортный налог: на <данные изъяты> за 2021 год в сумме 277 рублей, на <данные изъяты> за 2021 год в размере 2833 рублей, за 2022 год в размере 3400 рублей.

В 2021, 2022 годах налогоплательщик имела в собственности квартиру по адресу: г. Чита, п. Песчанка, ДОС, 735, кв. 52. За 2021 год на указанное имущество был начислен налог в размере 295 рублей, за 2022 год – в размере 324 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15412 от 10.06.2024: общее сальдо в сумме 173 316,25 рублей, в том числе пени 43 840,94 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составлял 33 517,42 рублей. Указанная сумма пени была обеспечена ранее мерами взыскания, в связи с чем на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.06.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная налоговая обязанность по уплате пени в размере 10 323,52 рублей.

В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 51297 от 12.07.2023. Сумма задолженности по требованию составляла 171577,73 рублей, в том числе: 134975,31 рублей - сумма налога, 22 826,42 рублей - сумма пени, 13 776,00 рублей - сумма штрафа. Установленный срок для добровольного исполнения - 01.12.2023. Указанное требование было направлено налогоплательщику.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности, размер задолженности ФИО1 не оспорен.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Не усмотрел и пропуска срока мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 18.03.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 12.05.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности по пени не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени в сумме 10323,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова