Решение по делу № 2А-5199/2022 от 21.11.2022.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Лазарева Р.Н.

при секретаре судебного заседания Полынкиной П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5199/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности, с участием заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы безнадёжной ко взысканию, в сумме основного долга в размере 15461, 25 руб., пени в размере 1649, 06 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что налоговым органом выдана справка № 173939 о состоянии расчётов по налогам по состоянию на 06.09.2022, согласно которой за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 461,25 руб., а также пени в размере 1 649,06 руб., а всего в сумме 17 110,31 руб. Указанные начисления произведены налоговым органом в связи с регистрацией административного истца 07.05.2010 по новому месту жительства, в связи с чем за период с 2011 по 2013 годы исчисление транспортного налога производилось как по старому месту жительства ИФНС по Кировскому району г. Самары, так и по новому месту жительства ИФНС по Октябрьскому району г. Самары. ИФНС по Октябрьскому району г. Самары и ИФНС по Кировскому району г. Самары в настоящее время реорганизованы в форме присоединения к ним иных инспекций, в настоящее время имеют наименование Межрайонная ИФНС России № 21 по Самарской области и Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области, соответственно. Фактически задолженность по транспортному налогу у административного истца отсутствует в связи с его надлежащей уплатой в пользу ИФНС по Октябрьскому району г. Самары, что не отрицается и подтверждается административным ответчиком. Вместе с этим, в личном кабинете налогоплательщика административного истца, размещённом в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы, административным ответчиком выставлено требование № 43981 от 03.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 15 461,25 руб., которое подлежало исполнению в срок до 05.10.2021. В связи с чем налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок не позднее 05.04.2022, что не было сделано. К настоящему времени истёк установленный п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предельный шестимесячный срок принудительного взыскания налога и, соответственно, пеней, начисленных на неуплаченную сумму налога. Административным истцом 01.11.2021 через личный кабинет налогоплательщика была направлена жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области на требование № 43981 от 03.09.2021, которая оставлена без ответа. Решение вышестоящего налогового органа - УФНС России по Самарской области по жалобе ФИО1 не вынесено. ИФНС России по Кировскому району г. Самары (Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области) с 2013 по 2015 годы ежегодно обращалась в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание начисленной им оспариваемой суммы налога, однако с исковым заявлением (административным исковым заявлением) в суд не обращались, что также свидетельствует о пропуске срока на взыскание как суммы исчисленного налога, так и начисленных пеней. В связи с неоднократно предпринятыми налоговым органом действиями по взысканию фактически уплаченного налога административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением с целью исключения из баз данных ФНС России сведений о наличии задолженности у административного истца по транспортному налогу в размере 15 461,25 руб. и начисленной в связи с этим пени в размере 1 649,06 руб., а всего в сумме 17 110,31 руб. Ссылаясь на указанные обстоятельства административный истец просит суд признать безнадёжной ко взысканию, числящуюся за ФИО1 недоимку в размере 15461,25 руб., пени в размере 1649,06 руб.; взыскать с административных ответчиков в пользу ФИО1 госпошлину в размере 300 руб.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены УФНС России по Самарской области, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные административные исковые требования поддержал, дав суду пояснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Представитель административного ответчика МИФНС России №21 по Самарской области - ФИО3 в судебном заседании просила суд отказать административному истцу в требованиях административного иска по основаниям, изложенным в возражениях.

Представитель административного ответчика УФНС России по Самарской области, заинтересованного лица МИФНС России № 20 по Самарской области - ФИО4 в судебном заседании просил суд отказать административному истцу в требованиях административного иска по основаниям, изложенным в возражениях.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен о дате судебного заседания надлежащим образом, причин уважительности неявки суду не представил, об отложении судебного разбирательства не просил.

Принимая во внимание требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Суд, выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделённых отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, материалами дела подтверждено, что ФИО1, ИНН <***> состоит на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Самарской области (ранее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары) с 07.05.2010 г.

15.07.2020 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась с заявлением № 4795 (далее по тексту – Заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары № 4795) к мировому судье судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары (административное дело № 2а-5760/2020 судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары) о вынесении в отношении административного истца судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 15 461,25 руб., пени 17,27 руб., при этом, указав в заявлении, что должник является налогоплательщиком имущественных налогов в 2018 году, приложив к указанному заявлению налоговое уведомление № 90123692 от 11.12.2019 г. об уплате транспортного налога (ОКТМО 36701330) всего в сумме 47178 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 90123692 от 11.12.2019 г.:

- расчет транспортного налога за транспортное средство – Тойота Ленд крузер 150 (Прадо) за 4 месяца владения составляет – 2537 руб., налоговый период – 2016 год;

- перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению № 85195842 (налоговое уведомление № 85195842 в материалах административного дела № 2а-5760/2020 судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары – отсутствует) за транспортные средства:

– Volkswagen Tiguan за 11 месяцев владения составляет – 3691 руб., налоговый период – 2016 год;

- Тойота Хайлендер за 12 месяцев владения составляет – 40950 руб., налоговый период – 2016 год.

К Заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары № 4795 также приложено требование № 19224 об уплате налога по состоянию на 13.02.2020 г., которым указано, что ФИО1 обязан уплатить транспортный налог с физических лиц в сумме недоимки – 15461,25 руб., пени – 17,27 руб. (ОКТМО 36701330), срок оплаты – 07.02.2020 г., основание взыскания налогов - невыполнение обязанности по уплате налога в срок по налоговому уведомлению - № 90123692 от 11.12.2019 г.

22.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по делу № 2а-5760/2020 с ФИО1, на основании заявления взыскателя – ИФНС по Октябрьскому району г. Самары, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 461, 25 коп., пени в размере 17,27 руб., всего в сумме 15478,52 руб., который отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары – мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Самары от 17.05.2021 г. на основании возражений ФИО1

Поскольку, 14.05.2021 г., с расчетного счета ФИО1 №... ПАО ВТБ списаны денежные средства в размере 15 478, 52 руб. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по делу № 2а-5760/2020, ФИО1 обратился в мировой суд судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 22.07.2020 г. по делу № 2а-5760/2020, с требованием к ИФНС по Октябрьскому району г. Самары возвратить ФИО1 удержанные по отменённому приказу денежные средства в размере 15 478,52 руб.

17.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от 22.07.2020г. по делу № 2а-5760/2020, согласно которому на ИФНС по Октябрьскому району г. Самары возложена обязанность возвратить ФИО1 удержанные по отменённому приказу денежные средства в размере 15 478,52 руб.

27.07.2021 г, по заявлению ФИО1, МИФНС России № 21 по Самарской области принято решение № 33621 о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком транспортного налога в сумме 15 461, 25 руб., которые подлежат возврату ( код ОКТМО 36701330).

В личном кабинете налогоплательщика - ФИО1, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы, МИФНС России № 21 по Самарской области выставлено требование № 43981 об уплате налога по состоянию на 03.09.2021 г. по ОКТМО 36701330, при этом, основание взыскания налога - налоговое уведомление в требовании № 43981 от 03.09.2021 г. административным ответчиком не указано.

Согласно справке руководителя МИФНС № 21 по Самарской области № 173947 по состоянию на 06.09.2022 г., ФИО1, имеет неисполненную обязанность по уплате налога, согласно акту совместной сверки расчетов по налогам № 022-175139 по состоянию на 06.09.2022 г., ФИО1 имеет задолженность по налогу в сумме 15 461,25 руб., задолженность по пени в сумме 1 629,06 руб.

Судебным приказом от 27.05.2014 г. мирового судьи судебного участка № 15 Самарской области по делу № 2-488/2014 с ФИО1 на основании заявления взыскателя – ИФНС по Кировскому району г. Самары, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в размере 5 995 руб., определением от 21.01.2015 г. мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары судебный приказ от 27.05.2014 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012 г. в размере 5 995 руб. отменен.

Определением от 04.09.2015 мировым судьёй судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары отменен судебный приказ № 2-304/2015 от 23.03.2015 г. по гражданскому делу № 2-304/2015 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013 г. в размере 7310 руб.

Согласно ответу ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 23.12.2019 № 12-037/25659@) на обращение ФИО1, ИФНС по Октябрьскому району г. Самары сообщает следующее: недоимка по транспортному налогу в сумме 15 476, 25 руб. и задолженность по пене в сумме 6 915, 24 руб. образовалась из-за невыполнения ФИО1 обязанности по уплате налога за 2012, 2013, 2014 г.г. за принадлежащий налогоплательщику автомобиль OPEL ZAFIRA г/н №....

Согласно ответу ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 29.07.2020 г. № 12-037/14417@ в адрес ФИО1 сообщено следующее: оплата транспортного налога за 2011-2018 г. исчисления в ИФНС по Октябрьскому району г. Самары произведена ФИО1 в полном объеме; в связи с изменением 07.05.2010 г. адреса регистрации ФИО1, задолженность на сумму 15461,25 руб. за 2011-2013 г. из ИФНС по Кировскому району г. Самары передана в ИФНС по Октябрьскому району г. Самары.

Согласно ответу МИФНС № 21 по Самарской области от 09.06.2021г. № 20-013/10984@ на интернет-обращение ФИО1 сообщено следующее: транспортный налог, исчисленная инспекцией, произведен ФИО1 в полном объеме; в связи с изменением места регистрации налогоплательщика, сведения о задолженности по транспортному налогу за автомобиль OPEL ZAFIRA, переданы 28.07.2016 г. из ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары в сумме 15 476, 25 руб., задолженность по пени в сумме 5 164,12 руб.

Согласно ответу МИФНС № 21 по Самарской области от 17.11.2021г. № 10-041/27292@), на обращение административного истца сообщено следующее: недоимка по налогу принята из другой инспекции (6312) (МИФНС № 20 по Самарской области) в сумме 15 476, 25 руб.; по состоянию на 17.11.2021 г. в карточках расчетов с бюджетом по ОКТМО 36701330 задолженность по транспортному налогу вид платежа (налог) составляет 15 461,25 руб., вид платежа (пени) составляет 1 645,92 руб., в связи с чем основания для отзыва требования об уплате налога отсутствуют.

Согласно ответу МИФНС № 20 по Самарской области от 19.10.2022 г. № 09-24/51671 суду сообщено, что в связи с изменением места жительства ФИО1 и закрытием (передачей) налоговых обязательств по транспортному налогу недоимка по налогу в сумме 15 461,25 руб. и пеня в сумме 6915, 24 руб. переданы по месту регистрации ФИО1 в МИФНС России № 21 по Самарской области.

Согласно возражений МИФНС России № 23 по Самарской области № 04-08/36425 от 06.10.2022, на административное исковой заявление ФИО1, МИФНС России № 23 по Самарской области пояснено следующее:

- налогоплательщик зарегистрирован в МИФНС России № 21 по Самарской области;

- по состоянию на 06.10.2022 у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу в размере 15 461, 25 руб., пени в размере 1 649, 06 руб., а именно:

- за 2012 г. начислен налог 6 290 руб. (с учетом наличия переплаты сумма неоплаченной задолженности составила 5 995 руб.), направлено требование об уплате налогов, сборов, взносов и пени от 26.11.2013 № 21580 со сроком уплаты до -16.12.2013, выдан судебный приказ от 27.05.2014 № 2-488/2014, который вступил в силу и не отменен;

- за 2013 г. начислен налог 7 310 руб., направлено требование об уплате налогов, сборов, взносов и пени от 24.11.2014 № 108204 со сроком уплаты до 14.01.2015, выдан судебный приказ от 23.03.2015 № 2-304/2015, который был отменен 04.09.2015, определением Кировского районного суда г. Самары от 23.03.2016 по делу № 9а-157/2016 административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г. Самара к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2013 г. возвращено заявителю;

- за 2014 г. начислен налог 2 171, 25 руб., направлено требование об уплате налогов, сборов, взносов и пени от 30.10.2015 № 67190 со сроком уплаты до 25.01.2016.

Согласно отзыву МИФНС России № 21 по Самарской области (далее по тексту – Инспекция) на административное исковой заявление ФИО1, пояснено следующее:

- ФИО1, ИНН <***> состоит на налоговом учете в Инспекции с 07.05.2010 г.;

- задолженность по транспортному налогу в размере 15 461, 25 руб. из ИФНС России по Кировскому району г. Самары передана в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары;

- на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, в том числе: OPEL ZAFIRA, госномер H064KE63, период владения с 25.12.2004 г. по 15.04.2014 г.;

- 11.12.2019 г. инспекцией сформировано налоговое уведомление № 90123692 на сумму по транспортному налогу за 2016 год в размере 47178 руб.;

- 14.05.2021 г. налогоплательщиком задолженность за 2016 г. по транспортному налогу погашена в полном объеме, 27.07.2021 г. ФИО1 обратился в Инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 15 461, 25 руб., пени в размере 17,27 руб.;

- по состоянию на 27.07.2021 г. у ФИО1 сформировалась задолженность за 2016 г. по транспортному налогу в размере 15 461, 25 руб., задолженность по пене в размере 1663,99 руб.;

- Инспекцией сформировано требование об уплате № 43981, в том числе задолженность по транспортному налогу в сумме 15 461, 25 руб., задолженность по пене в размере 1663,99 руб.;

- по сведениям информационного ресурса налогового органа, в карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 06.10.2022 г. по ОКТМО 36701330 у ФИО1 имеется задолженность за 2016 г. по транспортному налогу в сумме 15 461, 25 руб., задолженность по пене в размере 1663,99 руб.

Согласно отзыву УФНС по Самарской области от 18.11.2022 г. № 12-22/40717@ на административное исковой заявление ФИО1, пояснено следующее: по состоянию на 06.10.2022 г. у истца имеется задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2012-2014 годы в размере 15 461, 25 руб., пени в размере 1649,06 руб.

Согласно сведениям и.о. мирового судьи судебного участка № 36 мирового судьи судебного участка № 34 Октябрьского судебного района г. Самары, в судебный участок с 01.03.2022 по 27.10.2022 заявлений МИФНС № 23 по Самарской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15 529, 07 руб. не поступало.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2, пп. 9, п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны: осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 п.1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (абз. 3 п.1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 п.2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 п.1 ст. 363 НК РФ).

Согласно пп. 2 абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абз. 1 п.3 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое законодательство содержит условия изменения сроков уплаты налогов и пени как в заявительном порядке самим налогоплательщиком (статья 61 Налогового кодекса Российской Федерации), так и в иных установленных законом случаях, в том числе налоговым органом.

В абзаце втором пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ) Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабрь 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 статьи 12 этого же федерального закона решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Для целей статьи 12 данного федерального закона под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, таким образом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из положений частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ, на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца; на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшими оспариваемые решения либо совершившими оспариваемые действия (бездействие), - обязанность доказывания соответствия содержания оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений

На основании действующего законодательства, с учетом представленных в материалы дела доказательств, принимая во внимание вышеустановленные обстоятельства суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования административного истца: признать задолженность, ФИО1, по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной, в сумме основного долга в размере 15461,25 руб., пени в размере 1649,06 руб., всего 17110,31 руб.; возвратить ФИО1 из соответствующего бюджета излишне уплаченную сумму госпошлины в размере 300 руб., поскольку судом установлено, что:

- ФИО1, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Самарской области с 07.05.2010 г.;

- по состоянию на 06.09.2022 г., ФИО1 имеет задолженность по налогу в сумме 15 461,25 руб. и по пени в сумме 1 629,06 руб.

- оплата транспортного налога за 2011-2018 г. исчисления в ИФНС по Октябрьскому району г. Самары произведена ФИО1 в полном объеме (письмо ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 29.07.2020 г. № 12-037/14417@);

- недоимка по налогу в сумме 15 461,25 руб. переданы из ИФНС по Кировскому району г. Самары по месту регистрации ФИО1 в МИФНС России № 21 по Самарской области (письмо ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 29.07.2020 г. № 12-037/14417@; письмо МИФНС № 21 по Самарской области от 17.11.2021г. № 10-041/27292@);

- недоимка по транспортному налогу в сумме 15 476, 25 руб. образовалась из-за невыполнения ФИО1 обязанности по уплате налога за 2012, 2013, 2014 г.г., и переданы из ИФНС по Кировскому району г. Самары по месту регистрации ФИО1 в МИФНС России № 21 по Самарской области (письмо ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 29.07.2020 г. № 12-037/14417@; письмо МИФНС № 21 по Самарской области от 17.11.2021г. № 10-041/27292@; письмо ИФНС по Октябрьскому району г. Самары от 23.12.2019 № 12-037/25659@, письмо МИФНС № 21 по Самарской области от 09.06.2021г. № 20-013/10984@);

- недоимка по транспортному налогу в размере 15 476, 25 руб. состоит из следующих сумм: - за 2012 г. начислен налог 6 290 руб. (с учетом наличия переплаты сумма неоплаченной задолженности составила 5 995 руб.), направлено требование об уплате налогов, сборов, взносов и пени от 26.11.2013 № 21580 со сроком уплаты до -16.12.2013, выдан судебный приказ от 27.05.2014 № 2-488/2014, который отменен - 21.01.2015 г. определением мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары, таким образом, недоимка по транспортному налогу в размере 5 995 руб. образовалась по состоянию на 01.01.2015 г., обратного суду не представлено; - за 2013 г. начислен налог 7 310 руб., направлено требование об уплате налогов, сборов, взносов и пени от 24.11.2014 № 108204 со сроком уплаты до 14.01.2015, выдан судебный приказ от 23.03.2015 № 2-304/2015, который был отменен 04.09.2015 определением мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары, таким образом, недоимка по транспортному налогу в размере 7 310 руб. образовалась по состоянию на 01.01.2015 г., при этом, изменение срока уплаты налога (согласно требованию об уплате налога от 24.11.2014 № 108204 со сроком уплаты до 14.01.2015 гг.) не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога в сумме 7 310 руб. и в результате не влияет на дату образования задолженности, доказательств обратного суду не представлено; - за 2014 г. начислен налог 2 171, 25 руб., направлено требование об уплате налогов, сборов, взносов и пени от 30.10.2015 № 67190 со сроком уплаты до 25.01.2016, (письмо МИФНС России № 23 по Самарской области № 04-08/36425 от 06.10.2022), таким образом, недоимка по транспортному налогу в размере 2 171, 25 руб. образовалась по состоянию на 01.01.2015 г., поскольку налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, затем не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляет налогоплательщику требование об уплате налога

при этом, изменение срока уплаты налога (согласно требованию об уплате налога от 30.10.2015 № 67190 со сроком уплаты до 25.01.2016) не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога в сумме 2 171, 25 руб. и в результате не влияет на дату образования задолженности, кроме того, сумма налога в размере 2 171, 25 руб. не погашена в течение 2015 - 2017 годов, с иском о взыскании налога с ФИО1 в сумме 2171,25 руб., административный ответчик не обращался доказательств обратного суду не представлено;

- таким образом, у административного истца имеется недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2012-2014 годы в размере 15 461, 25 руб., и задолженность по пени в размере 1649,06 руб. (письмо УФНС по Самарской области от 18.11.2022 г. № 12-22/40717@) – доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, судебных актов о взыскании задолженности в отношении административного истца не имеется, у административного истца имеется недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2012-2014 годы, образовавшаяся на 01.01.2015 г. в размере 15 461, 25 руб., и задолженность по пени в размере 1649,06 руб., административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал надлежащих мер по взысканию этих сумм, соответственно исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Сведений, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Судом отклоняется, как доказательство наличия задолженности, требование МИФНС № 21 по Самарской области № № 43981 об уплате налога в сумме 15461,25 руб. по состоянию на 03.09.2021 г. по ОКТМО 36701330, поскольку административным ответчиком не представлено: основание взыскания налога - налоговое уведомление; доказательство направления налогового уведомления административному истцу в сроки предусмотренные ст.ст. 57, 58, 61, 363 НК РФ; объект налогообложения; размер и расчет пеней, начисленных на момент направления требования.

Довод административного ответчика - МИФНС России № 23 по Самарской области, о том, что судебный приказ от 27.05.2014 № 2-488/2014 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности 5 995 руб. за 2012 г. не отменен, опровергается материалами дела, т.к. определением от 21.01.2015 г. мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары судебный приказ от 27.05.2014 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012 г. в размере 5 995 руб. отменен.

Довод административного ответчика - МИФНС № 21 по Самарской области, о том, что транспортный налог за 2016 год подлежал оплате не позднее 11.07.2018, следовательно, задолженность по нему образовалась после 01.01.2015 г., в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2016 год и последующие годы, пеня по нему не могут быть признаны безнадежными ко взысканию, отклоняется судом, поскольку перечисленное опровергается материалами дела, в том числе:

- по состоянию на 06.10.2022 г. у истца имеется задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2012-2014 годы в размере 15 461, 25 руб., пени в размере 1649,06 руб. (письмо УФНС по Самарской области от 18.11.2022 г. № 12-22/40717@);

- судебный приказ от 22.07.2020 г. вынесенный мировым судьей судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по делу № 2а-5760/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 461, 25 коп., пени в размере 17,27 руб. не является доказательством принятия мер по взысканию с административного истца указанной суммы, поскольку отменен определением от 17.05.2021 г., кроме того налоговое уведомление № 90123692 от 11.12.2019 г., налоговый период – 2016 год, (административное дело № 2а-5760/2020 судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары) не содержит сведений об объекте налогообложения - автомобиль OPEL ZAFIRA г/н №...

- период владения OPEL ZAFIRA, госномер №... - с 25.12.2004 г. по 15.04.2014 г.;

- административным ответчиком не представлен расчет пени на недоимку по транспортному налогу в размере 15 461, 25 руб., кроме того пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, однако доказательств принятия мер по взысканию указанной суммы административным ответчиком не представлено, также административным ответчиком не представлено доказательств, что недоимка по транспортному налогу в размере 15 461, 25 руб. образовалась после 01.01.2015 г.

Согласно статье 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации; расходы на проезд и проживание сторон, заинтересованных лиц, связанные с явкой в суд; расходы на оплату услуг представителей; расходы на производство осмотра на месте; почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами; другие признанные судом необходимыми расходы.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Правила, установленные частью 1 настоящей статьи, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.

Статьей 112 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета. Порядок и размер возмещения судебных расходов, понесенных судом в соответствии с настоящей статьей, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В подтверждение факта несения судебных расходов в связи с рассмотрением вышеуказанного дела в суде первой инстанции административным истцом представлен чек-ордер от 20.09.2022 г. по оплате государственной пошлины за подачу административного иска в размере 300 рублей.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Таким образом, расходы по уплате госпошлины не могут быть взысканы с административных ответчиков.

Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины предусмотрены ст. 333.40 НК РФ.

Учитывая нормы статей 112, 114 КАС РФ, госпошлина в сумме 300 рублей, уплаченная по чеку от 20.09.2022 г. за подачу административного искового заявления ФИО1, подлежит возврату.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, дата года рождения, уроженца Московской области, г. Балашиха, зарегистрированного по адресу: адрес, ИНН №..., по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, в сумме основного долга в размере 15461 (пятнадцать тысяч четыреста шестьдесят один) рубль 25 (двадцать пять) копеек, пени в размере 1649 (одна тысяча шестьсот сорок девять) рублей 06 (шесть) копеек, всего 17110 (семнадцать тысяч сто десять) рублей 31 (тридцать одна) копейка.

Возратить ФИО1, дата года рождения, уроженца Московской области, г. Балашиха, зарегистрированного по адресу: адрес, ИНН №... из соответствующего бюджета излишне уплаченную сумму госпошлины в размере 300 (триста) рублей в порядке, предусмотренном статьей 333.40 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 05 декабря 2022 г.

Судья /подпись/ Р.Н. Лазарев

Копия верна:

Судья -

Секретарь -