Решение по делу № 2А-1404/2023 от 14.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 14 апреля 2023 года

№ 2а-1404/2023

Тюменский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Стойкова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску МИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, ФИО1 состоит на учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области.

С 29.05.2017 по 07.02.2020 ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доход - расход). Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2018 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог в размере 53 922.00 руб., по сроку уплаты 18.08.2021.

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие УСН, исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Согласно ст.. 46.19 НК РФ отчетными периодами признаются - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В связи с тем, что должником авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения в полном объеме не уплачены в установленные законом сроки, начислены пени за 2018 период с 01.05.2019 по 18.07.2021 в размере 2 428.28 руб. За 2018 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог в размере 53 922.00 руб., по сроку уплаты 15.11.2021.

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие УСН, исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Согласно ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-2767/2020/1 м от 25.09.2020. На сегодняшний день указанный судебный приказ не отменен. В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начисление пеней производится за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов. Количество дней просрочки при расчете пеней определяется по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ - НК РФ определен только первый день этого периода - со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога (сбора, страховых взносов, авансовых платежей по налогу). В связи с тем, что должником авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения в полном объеме не уплачены в установленные законом сроки, начислены пени за 2018 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 в размере 1 017.78 руб. За 2018 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог в размере 685.00 руб., по сроку уплаты 18.08.2021.

10.12.2021 налогоплательщиком самостоятельно была погашена задолженность по налогу, пени нe были им уплачены. Инспекция не обращалась за взысканием в суд. В связи с тем, что должником авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения в полном объеме не уплачены в установленные законом сроки, начислены пени за 2018 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 в размере 1078,40 руб.

Руководствуясь ст.69 НК РФ, налоговым органом выставлены требования: № 29922 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.07.2021, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 18.08.2021; № 34830 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.10.2021, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 15.11.2021.

За 2018 налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС в размере 12 043.47 руб., по сроку уплаты 18.08.2021. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-3286/2021/1м от 19.08.2022. Судебный приказ отменен 21.09.2022. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2018: по страховым взносам на ОПС за 2018 период с 02.07.2019 по 18.07.2021 - 542.36 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № 29922 от 19.07.2021 со сроком уплаты до 18.08.2021.

За 2018 налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС в размере 12 043.47 руб., по сроку уплаты 15.11.2021. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-3286/2021/1м от 19.08.2022. Судебный приказ отменен 21.09.2022. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2018: по страховым взносам на ОПС за 2018 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 - 227.32 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № 34830 от 14.10.2021 со сроком уплаты до 15.11.2021. За 2018 налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС в размере 149 470.14 руб., по у уплаты 18.08.2021

За взысканием указанной задолженности инспекция не обратилась. 01.07.2019 было произведено уменьшение, в связи с чем, задолженность по налогу была погашена. Пени налогоплательщик не уплатил. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2018: по страховым взносам на ОПС за 2018 период с 02.07.2019 по 05.11.2020 - 530.23 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № 29922 от 19.07.2021 со сроком уплаты до 18.08.2021. За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 29 354.00 руб., по сроку уплаты 18.08.2021. Инспекция не обращалась за взысканием в суд. 05.11.2020 от судебного пристава-исполнителя поступили денежные средства, в связи с чем, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 была погашена. Пени не были уплачены. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2019: по страховым взносам на ОПС за 2019 период с 01.01.2020 по 18.07.2021 - 1 321.91 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № 29922 от 19.07.2021 со сроком уплаты до 18.08.2021.За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 29 354.00 руб., по сроку уплаты 15.11.2021. Инспекция не обращалась за взысканием в суд. 05.11.2020 от судебного пристава-исполнителя поступили денежные средства, в связи с чем, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 была погашена. Пени не были уплачены. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2019: по страховым взносам на ОПС за 2019 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 – 554,05 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: 34830 от 14.10.2021 со сроком уплаты до 15.11.2021. За 2020 налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС в размере 3 356.69 руб., по уплаты 18.08.2021. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного ка № 1 Тюменского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-1901/2020-1м от 17.08.2020. На сегодняшний день указанный судебный приказ не отменен.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2020: по страховым взносам на ОПС за 2020 период с 26.02.2020 по 18.07.2021 - 151.16 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлены требования: №29922 от 19.07.2021 со сроком уплаты до 18.08.2021. За 2020 налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС в размере 3 356.69 руб., по сроку уплаты 15.11.2021. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тюменского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-1901/2020-1м от 17.08.2020. На сегодняшний день указанный судебный приказ не отменен. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, начислены пени за 2020: по страховым взносам на ОПС за 2020 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 - 63.36 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлены требования: №34830 от 14.10.2021 со сроком уплаты до 15.11.2021. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком налоговому органу сообщения, предусмотренного п. 2.1 и 2.2 ст. 23 НК РФ, нечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное п. 2.1 и 2.2ст. 23 НК РФ. В связи с этим, штраф составляет 625.00 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлено требование № 35635 от 28.10.2021 со сроком уплаты до 29.11.2021. 22.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-2489/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением от 15.08.2022 мирового судьи судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-2489/2022/1м от 22.07.2022 отменен. Налоговым органом пропущен срок своевременной подачи заявления о вынесении судебного приказа для взыскания неуплаченных сумм недоимки и пени по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 11 112.79 руб., в том числе: пени по страховым взносам ОПС за 2018 период с 02.07.2019 по 18.07.2021 - 542.36 руб., пени по страховым взносам ОПС за 2018 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 - 227.32 руб., пени по страховым взносам ОПС за 2018 период с 02.07.2019 по 05.11.2020 - 530.23 руб., пени по страховым взносам ОПС за 2019 период с 01.01.2020 по 18.07.2021 - 1 321.91 руб., пени по страховым взносам ОПС за 2019 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 - 554.05 руб., пени по страховым взносам ОПС за 2020 период с 26.02.2020 по 18.07.2021 - 151.16 руб., пени по страховым взносам ОПС за 2020 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 - 63.36 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения походы, уменьшенные на величину расходов за 2018 период с 01.05.2019 по 18.07.2021 - 2 428.28 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 - 1 017.78 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 период с 26.07.2018 по 18.07.2021 -2 572.94 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 период с 20.07.2021 по 13.10.2021 - 1 078.40 руб., штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу - 625.00 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Административный ответчик направил возражения, просил отказать в удовлетворении иска в связи с истечением срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с соглашением об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, ФЗ от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.05.2017 по 07.02.2020 году являлся плательщиком единого налога, находился на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве налогообложения доходы.

Согласно пункту 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу части 7 статьи 346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из материалов дела видно, что ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела видно, что 19.07.2021 административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование:

№ 29922 от 19.07.2021 со сроком уплаты до 18.08.2021;

№ 34830 от 14.10.2021 со сроком уплаты до 15.11.2021;

№ 35635 от 28.10.2021г. со сроком уплаты до 29.11.2021.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

При этом согласно пункту 3 указанной статьи правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Как указано в абзаце 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 29.04.2022 года

Из материалов дела усматривается, что 15 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Тюменского судебного района Тюменской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.07.2022 по заявлению МИФНС России № 6 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по недоимкам.

Поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом пропущен.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом не приведено.

Пропуск срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Судья Стойков К.В.