Производство № 2а-2503/2023

УИД 28RS0004-01-2023-001828-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.

при секретаре Былиновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ИС о взыскании задолженности по налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ИС, указав, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ИС является плательщиком налога на имущество физических лиц, являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: ***, - а также объекта, отнесенного к иным строениям, помещениям и сооружениям, по адресу: ***, ***. Сумма налога по сроку уплаты 01.12.2021 года составила 38 786,00 рублей. Также ИС является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ИС является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 года, сумма земельного налога составила 10 983,00 рублей. В связи с неуплатой налога за 2020 год в установленный срок ИС начислена пеня по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 в сумме 41,19 рублей. Кроме того, ИС является плательщиком страховых взносов. Задолженность ИС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за период 2021 года с 01.01.2021 года по 21.01.2021 года (до даты снятия с учета в качестве ИП) по сроку уплаты 05.02.2021 г. составила 1 831,74, за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС начислены пени в сумме 38,65 рублей за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года. Задолженность ИС по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за период 2021 года с 01.01.2021 года по 21.01.2021 года (да даты снятия с учета в качестве ИП) по сроку уплаты 05.02.2021 года составила 475,66 рублей. За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС начислены пени в сумме 8,48 рублей за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года. В связи с тем, что требования налогового органа ИС не были исполнены в установленные законодательством сроки, налоговый орган обратился к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.03.2022 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ИС в пользу налогового органа задолженности по имущественным налогам. 30.09.2022 года указанный судебный приказ был отменен. В связи с тем, что ИС не исполнена обязанность по уплате имущественных налогов, УФНС по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ИС в доход государства задолженность: по налогу на имущество за 2020 год в сумме 38 786,00 рублей, а также пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 145,45 рублей; по земельному налогу за 2020 год в сумме 10 983,00 рублей, а также пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 41,19 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1 831,74, а также пени в сумме 38,65 рублей за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 475,66 рублей, а также пени в сумме 8,48 рублей за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года.

В письменных возражениях на административное исковое заявление представитель административного ответчика указала, что 24 апреля 2023 года Амурским областным судом возвращено исковое заявление ИС к Министерству имущественных отношений Амурской области, данное определение стороной ответчика не получено. По своей убежденности ответчик считает, что сумма, заявленная административным истцом по налогам на имущество, является необоснованной и завышенной. Также полагала, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по пени за спорный период истек. Просила отказать в удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Участвующие в деле лица, уведомленные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало. От представителя административного ответчика поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика и представителя административного ответчика. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пунктов 1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ, налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики уплачивают земельный налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии пунктом 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как видно из материалов дела, ИС, *** года рождения, ИНН ***, в период с 21.07.2014 г. 21.01.2021 г. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

За период 2021 года с 01.01.2021 года до 21.01.2021 года (до даты снятия с учета в качестве ИП), согласно представленному в материалах дела расчету, по сроку уплаты 05.02.2021 года у административного ответчика образовалась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в сумме 1 831,74 рублей, а также задолженность по уплату страховых взносов на ОМС в сумме 475,66 рублей. Кроме того, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС ИС начислены пени в суммах 38,65 рублей и 8,48 рублей соответственно.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС, ОМС в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 10.01.2020 по 21.01.2020 гг. в размере 72 рубля и 16,89 рублей, соответственно.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма страховых взносов на ОПС и ОМС не была уплачена СН в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес СН направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № 4004 от 22.01.2020 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 04.03.2020 г.

Налогоплательщиком 01.02.2022 г. произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС, остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год составил 28568,57 рублей.

Требование об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС по состоянию на 22 июня 2021 года за номером 21892, содержащее указание на вышеозначенные суммы задолженности и пени, было направлено в личный кабинет налогоплательщика и, согласно распечатке с официального сайта ФНС России, получено ИС 22.06.2021 года в 18:34 часов.

Согласно выписке из ЕГРН от 10.01.2023 года, ИС с 22.06.2018 года является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. Соответственно, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ, ИС является плательщиком земельного налога. Сумма указанного налога за 2020 год составила 10 983 рубля, согласно представленному расчету. Налоговое уведомление от 01.09.2021 года № 1165611, содержащее расчет суммы земельного налога за 2020 год, направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено ИС 22.09.2021 года в 17:45 часов.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год ИС начислена пеня за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 41,19 рублей.

Налоговым органом в отношении ИС было вынесено требование об уплате земельного налога от 17.12.2021 года № 68275, с обозначение сумм налога и пени. Данное требование было также направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено 17.12.2021.

Кроме того, согласно представленным выпискам из ЕГРН, ИС является собственником объектов недвижимости: квартиры площадью 49,8 кв.м., расположенной по адресу: ***; помещения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***

Исходя из изложенных обстоятельств, ИС является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 года № 1165611, сумма налога на имущества физических лиц за 2020 год составила 38 786 рублей. Данное налоговое уведомление, как было указано выше, направлено в адрес ИС через личный кабинет налогоплательщика, получено 22.09.2021 года. Однако своевременно уплата указанной суммы ИС произведена не была, в связи с чем начислена пеня по имущественному налогу за период с 01.12.202 года по 16.12.2021 года в сумме 145,45 рублей.

Требование об уплате налога на имущество физических лиц, пени от 17.12.2021 года № 68275 направлено в личный кабинет налогоплательщика, согласно распечатке с официального сайта ФНС России, получено ИС 17.12.2021 года.

В связи с тем, что требования налогового органа ИС не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ИС: налога на имущество физических лиц в размере 38 786 руб., пени в размере 145,45 рублей; земельного налога в размере 10 983 рубля, пени в размере 41,19 руб.; страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 1831,74 рубля и 475,66 руб. соответственно, а также пеней в размере 38,65 руб., 8,48 руб. соответственно.

21.03.2020 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 но Амурской области задолженности по налогам и начисленным пеням.

30.09.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства, обязательства по уплате страховых взносов ИС не погашены, доказательств оплаты налогов, страховых взносов, пени административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности по налогам, страховым взносам, пени, суд находит его верным, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о несогласии административного ответчика с суммой налога на имущество физических лиц судом отклоняются, поскольку данная сумма в настоящий момент не оспорена, равно как и основания для такого расчета, о чем свидетельствует копия определения Амурского областного суда от 24 апреля 2023 года о возвращении административного искового заявления ИС к министерству имущественных отношений Амурской области об оспаривании отдельных положений нормативных правовых актов. Убежденность административного ответчика в том, что заявленная административным истцом ко взысканию сумма налога на имущество физического лица является необоснованной и завышенной, не подкреплена какими-либо доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1769 рублей.

руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковое заявление УФНС России по Амурской области к ИС – удовлетворить.

Взыскать с ИС, ***, за счет ее имущества в доход государства задолженность:

- по налогу на имущество за 2020 год в сумме 38 786,00 рублей, а также пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 145,45 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 10 983,00 рублей, а также пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 41,19 рублей;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1 831,74, а также пени в сумме 38,65 рублей за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 475,66 рублей, а также пени в сумме 8,48 рублей за период с 06.02.2021 года по 21.06.2021 года; всего 52 310 (пятьдесят две тысячи триста десять) рублей 17 копеек.

Взыскать с ИС в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1769 (одна тысяча семьсот шестьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме изготовлено 17 мая 2023 года