копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000596-78
Дело № 2а-2422/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 года г. Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком страховых взносов и налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 17 166 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, ссылаясь на уплату страховых взносов и налогов. Факт несвоевременного внесения платежей не отрицал.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход.
За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017-2020 годы, пени в общей сумме 17 007,99 рублей.
На основании решений налогового органа №N от 25 августа 2022 года, №N от 24 мая 2024 года задолженность по страховым взносам за 2017-2020 годы признана безнадежной к взысканию.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам в общей сумме 17 007,99 рублей.
Вместе с тем, поскольку по состоянию на дату разрешения спора по существу налоговым органом утрачено право на взыскание с ФИО1 страховых взносов за 2017-2020 годы, постольку не имеется оснований и для взыскания пени по этим страховым взносам.
Разрешая требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, налог на имущество физического лица за 2018, 2020 годы, суд приходит к следующему.
23 июня 2018 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление №N о необходимости уплаты в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физического лица.
Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления, равно как и само налоговое уведомление, не представлены.
30 января 2019 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 26 марта 2019 года транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2017 год в общей сумме 2 375 рублей, пени по транспортному налогу 30,71 рублей.
Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового требования не представлены.
25 февраля 2019 года ФИО1 недоимка по указанным выше налогам за 2017 год погашена.
24 января 2020 года ФИО1 уплачена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица за 2018 год.
08 декабря 2021 года уплачен налог на имущество физического лица за 2020 год.
Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании пени по налогам за 2017 год должно было быть направлено не позднее 25 февраля 2020 года, по налогам за 2018 год не позднее 24 января 2021 года и по налогу на имущество за 2020 год не позднее 08 декабря 2022 года.
Начисление пени и выставление требования №N по состоянию на 23 июля 2023 года об их уплате произведено со значительным пропуском срока, а потому является неправомерным, поэтому требования в указанной части удовлетворению не подлежат.
Также административный истец просит взыскать с ФИО1 80,18 рублей – пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27 октября 2022 года, 25 ноября 2022 года, 26 декабря 2022 года, 30 января 2023 года, 28 февраля 2023 года, 28 марта 2023 года, 28 апреля 2023 года, 29 мая 2023 года, 28 июня 2023 года, 28 августа 2023 года, 28 сентября 2023 года, 28 ноября 2023 года, 28 декабря 2023 года, 29 января 2024 года.
Пенеобразующая недоимка оплачена ФИО1 с незначительным нарушением срока.
23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года пени, в том числе по налогу на профессиональный доход, начисленному до июля 2023 года.
Указанное требование налогоплательщиком получено 06 августа 2023 года.
На сумму пени, начисленных на профессиональный доход относительно периодов, следующих за датой выставления требования №N от 23 июля 2023 года, требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 числится отрицательным.
11 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020-2022 годы, пени.
04 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 23 октября 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
17 января 2025 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27 октября 2022 года, 25 ноября 2022 года, 26 декабря 2022 года, 30 января 2023 года, 28 февраля 2023 года, 28 марта 2023 года, 28 апреля 2023 года, 29 мая 2023 года, 28 июня 2023 года, 28 августа 2023 года, 28 сентября 2023 года, 28 ноября 2023 года, 28 декабря 2023 года, 29 января 2024 года погашена несвоевременно, пени по этим периодам, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию 80 рублей 18 копеек – пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27 октября 2022 года, 25 ноября 2022 года, 26 декабря 2022 года, 30 января 2023 года, 28 февраля 2023 года, 28 марта 2023 года, 28 апреля 2023 года, 29 мая 2023 года, 28 июня 2023 года, 28 августа 2023 года, 28 сентября 2023 года, 28 ноября 2023 года, 28 декабря 2023 года, 29 января 2024 года.
При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 80,18 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области 80 рублей 18 копеек – пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27 октября 2022 года, 25 ноября 2022 года, 26 декабря 2022 года, 30 января 2023 года, 28 февраля 2023 года, 28 марта 2023 года, 28 апреля 2023 года, 29 мая 2023 года, 28 июня 2023 года, 28 августа 2023 года, 28 сентября 2023 года, 28 ноября 2023 года, 28 декабря 2023 года, 29 января 2024 года.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 12 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова