Дело №2а-488/2025
УИД: 23RS0003-01-2024-006788-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Кравцовой Е.Н.,
при секретаре Дубинной А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. Налоговый орган просит, с учетом уточнения исковых требований, взыскать с ФИО1 задолженность по пени по единому налоговому счету в размере 12 908,91 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, настаивает на удовлетворении уточненных исковых требований.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии и признании заявленных требований.
Судом дело рассмотрено в порядке письменного производства в отсутствие сторон, в соответствии с п.1 ст.291 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельного налога, страховых взносов.
ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 06.07.2015г. по 29.11.2021г. и с 29.11.2021г. по 09.12.2021г.
Согласно пункта 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Пунктом 3 статьи 38 НК РФ установлено, что товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Учитывая вышеизложенное, в случае реализации недвижимого имущества, которое использовалось непосредственно в предпринимательской деятельности, в том числе если сдача в аренду принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества осуществлялась в рамках заявленных индивидуальным предпринимателем при государственной регистрации видов предпринимательской деятельности, имеются факты получения дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду, ведения учета соответствующих хозяйственных операций, а также принимая во внимание, что нежилое помещение, по общему правилу, изначально не предназначено для использования в иных целях, не связаны с предпринимательской деятельностью, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 год установлено неполное исчисление и неуплата ФИО1 суммы налога по УСН за 2021 год. Так, не учтено, что на расчетный счет ИП ФИО1 в 2021 году поступили денежные средства от ООО "ТОН" ФИО1 6656005028 в размере 13 422 500 руб. и от Акционерного общества "Тандер" в размере 413 100 руб. Кроме того, было реализовано недвижимое имущество.
Таким образом, ИП ФИО1 занижена налоговая база в размере 13 422 500 руб. и недоначислено налога в размере 774 866 руб. В связи, с чем в отношении ИП ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого доначислена сумма налога в размере 774 866 руб. и в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ начислен штраф, с учетом уменьшения, в размере 9 685,82 руб.
Пунктом 3.2. Решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО1 уплатить указанные недоимку, пени и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Однако, налогоплательщик свою обязанность в установленный налоговым законодательством срок не исполнила.
В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).
Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
Поскольку ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, были начислены страховые взносы за неполный 2021 год: страховые взносы на ОПС в размере 30 529,03 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7 927,69 руб., которые взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1363/2023.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и страховые взносы на медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ установлено в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2020 год на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в сумме 14 442 руб., которые ФИО1 внесены: ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3734,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 661,59 руб. Сумма задолженность за данный период составила 45,53 руб.
Кроме того, как уже установлено ранее, общая сумма дохода ИП ФИО1 в 2021 году составила 13 835 600 руб., поэтому в соответствии с положениями п.1.2 ст.430 НК РФ ИП ФИО1 начислены страховые взносы за расчетный период 2021 год на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в размере 135 356 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога, страховых взносов и направил налоговое требование № от 16.05.2023г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, однако налогоплательщик свою обязанность не исполнила.
Решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 1 114 548,45 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2021 год в размере 771665,42 руб., пени, начисленные с 27.04.2021г. по 31.03.2022г. в размере 72125,40 руб., с 02.10.2022г. по 21.11.2022г. в размере 9779,54 руб., с 22.11.2022г. по 16.10.2023г. в размере 72073,55 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в размере 9685,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 год в размере 135356 руб., пени начисленные с 11.01.2022г. по 16.10.2023г. в размере 28367,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год с 09.06.2023г. по 28.09.2023г. в размере 1083,11 руб.; транспортный налог с физических лиц за период 2021 год в размере 567 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за период 2021 год в размере 909 руб.; земельный налог с физических лиц, за период 2021 в размере 87 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2021 год с 17.10.2023г. по 13.11.2023г. в размере 10134,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за период 2021 год с 17.10.2023г. по 13.11.2023г. в размере 1777,68 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год, с 29.09.2023г. по 13.11.2023г. в размере 639,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за период 2021 год, с 09.06.2023г. по 02.10.2023г. в размере 297,51 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от 24.04.2025г. принят отказ межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от административного иска в части.
Решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. отменено в части взыскания с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2021 год в размере 23500,81 руб. В этой части производство по делу прекращено.
Решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. отменено в части и принято в этой части по делу новое решение.
В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год в размере 1083,11 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные на недоимку за период 2021 год в размере 1777,68 руб. отказано. В остальной части решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. оставить без изменения.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налога, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 12 908,91 рублей.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023г. в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет. Теперь все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.
Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п.4 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 55908,02 руб., в том числе пени 5503,77 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024г. в сумме 1191078,16 руб., в том числе пени в размере 250461,48 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 237552,57 руб.
При таких обстоятельства налоговый орган правомерно в порядке ст.75 НК РФ исчислил сумму пени.
Согласно расчета, сумма пени за период с 08.02.2024г. по 04.03.2024г. составляет 12 908,91 рублей.
Мировой судья судебного участка № <адрес> вынес судебный приказ от 15.04.2024г. по делу №а-1581/2024, который в виду поступивших возражений ФИО1 был отменен.
На день обращения с настоящим иском за налогоплательщиком ФИО1 сумма задолженности по пени по единому налоговому счету не погашена.
Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по пени, наоборот заявленные требования были признаны, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требования и удовлетворяет уточненные требования.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (<данные изъяты>) задолженности пени по единому налоговому счету в размере 12 908,91 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.