РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-04/23 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств: марка автомобиля, регистрационный знак ТС; «Шевроле Экспресс G2500», регистрационный знак ТС. Также ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: в 2017-2020 годах – квартиры по адресу: адрес; в 2018 году – собственником квартиры по адресу: адрес, кв. 59а; в 2018-2019 годах – собственником гаражей по адресу: адрес; в 2020 году – собственником жилого дома по адресу: адрес, с/адрес, адрес. Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участков по адресам: адрес, с/адрес, адрес, адрес, адрес; адрес и адрес. За 2020 год административному ответчику были начислены: транспортный налог в сумме сумма и земельный налог в размере сумма, за 2017-2020 годы - налог на имущество физических лиц в сумме сумма, которые в установленный законом срок и до настоящего времени не были уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в размере сумма, сумма и сумма соответственно, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

28 декабря 2022 года представитель административного истца – фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика транспортный налог в размере сумма, пени в сумме сумма, земельный налог в размере сумма, пени в сумме сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма, пени в сумме сумма.

Определением Кузьминского районного суда адрес от 29 декабря 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена ИФНС России № 9 по адрес.

Представитель административного истца - фио в судебное заседание явилась, представила письменные пояснения по делу, в которых были уточнены административные исковые требования, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, уточненные административные исковые требования поддержала, просила взыскать с административного ответчика земельный налог в размере сумма, пени в сумме сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма, пени в сумме сумма.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика – фио в судебное заседание явилась, уточненные административные исковые требования не признала, поддержала ранее представленный отзыв на административное исковое заявление, также пояснила, что задолженность по налогам и пени административным ответчиком погашена, уплаченные им денежные средства поступили на счет административного истца, налог на имущество физических лиц рассчитан неправильно, так как решениями суда была изменена кадастровая стоимость квартиры, перерасчет данного налога не производился, налог на имущество за квартиру за 2017 год административный ответчик не оплачивал, по данному налогу за 2017 год административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица - фио в судебное заседание явился, уточненные административные исковые требования оставил на усмотрение суда.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 388-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: в 2017-2020 годах – квартиры по адресу: адрес; в 2018 году – собственником квартиры по адресу: адрес, кв. 59а; в 2018-2019 годах – собственником гаражей по адресу: адрес; в 2020 году – собственником жилого дома по адресу: адрес, с/адрес, адрес. Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участков по адресам: адрес, с/адрес, адрес, адрес, адрес; адрес и адрес.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2020 год за вышеуказанные транспортные средства составила сумма, сумма земельного налога за земельные участки – сумма, сумма налога на имущество физических лиц за иное вышеназванное недвижимое имущество за 2017-2020 годы составила сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного и земельного налогов за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы – не позднее 01.12.2021 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представителем административного ответчика в ходе рассмотрения дела суду были представлены чеки-ордеры от 21.03.2023 года по оплате: транспортного налога за 2020 год на сумму сумма и пени – сумма; налога на имущество физических лиц за 2018 год на суммы сумма, сумма и сумма, за 2019 год - сумма и сумма, за 2020 год – сумма, пени – сумма; земельного налога за 2020 год на суммы сумма, сумма и сумма, пени – сумма, сумма и сумма.

В связи с частичной оплатой налогов по вышеназванным чекам-ордерам налоговым органом были уменьшены административные исковые требования, а именно административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2020 год в размере сумма, пени в сумме сумма, налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере сумма, пени в сумме сумма.

Между тем, согласно представленным суду чекам-ордерам, земельный налог за 2020 год в размере сумма и пени в сумме сумма были уплачены ФИО1 21 марта 2023 года.

Согласно ответу на запрос суда ИФНС по адрес, в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков административному ответчику произведено уменьшение земельного налога за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год – сумма. По состоянию на 15.11.2022 года в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 значится задолженность по уплате земельного налога в размере сумма и начисленные пени.

Как усматривается из письменных пояснений представителя административного истца, денежные средства в вышеуказанных суммах поступили в Инспекцию в составе единого налогового платежа и распределились в автоматическом режиме в счет уплаты земельного налога. На 28.03.2023 года сальдо ЕНС по земельному налогу составляет сумма. При этом административным истцом не представлены сведения о том, за какие налоговые периоды были распределены поступившие денежные средства в счет уплаты земельного налога, и за какие налоговые периоды существует оставшаяся по ЕНС сумма задолженности. Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств распределения указанной суммы земельного налога в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды, при том, что земельный налог за предыдущие налоговые периоды взыскивался с ФИО1 в судебном порядке, что не отрицалось сторонами.

Решением Московского городского суда от 03 мая 2018 года установлена кадастровая стоимость квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001027:3964, в размере сумма и определена по состоянию на 15.01.2016 года. Также данным решением суда установлена кадастровая стоимость квартиры по адресу: адрес, кв. 59а, кадастровый номер 77:01:0001027:3966, в размере сумма и определена по состоянию на 15.01.2016 года. Установленная кадастровая стоимость применена для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 01.01.2017 года. Решение суда вступило в законную силу 25.07.2018 года.

Решением Московского городского суда от 24 ноября 2020 года установлена кадастровая стоимость квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001027:3964, в размере сумма и определена по состоянию на 01.01.2018 года. Решение суда вступило в законную силу 16.02.2021 года.

Согласно представленным выпискам из ЕГРН, сведения о вышеназванной кадастровой стоимости квартир внесены в ЕГРН.

Как следует из ответа на запрос суда ИФНС России № 9 по адрес, при исчислении налога на квартиру по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001027:3964, за 2019-2020 годы, применяется установленная решением суда кадастровая стоимость сумма. Перерасчет налога на имущество по указанному объекту недвижимости проведен 02.08.2022 года при централизованном расчете налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере сумма, пени в сумме сумма. При этом налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001027:3964, был исчислен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости данного объекта, до ее изменения решениями суда.

При таких обстоятельствах, налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы за вышеназванную квартиру, с учетом установленной решением суда от 03.05.2018 года кадастровой стоимости объекта, составляет сумма. Налог на имущество физических лиц за 2019 год, с учетом установленной решением суда от 24.11.2020 года кадастровой стоимости объекта, составляет сумма. Данные суммы соответствуют указанным в контррасчете представителя административного ответчика и не оспаривались представителем административного истца. Налог на имущество за квартиру в данных размерах за 2018 и 2019 годы был уплачен административным ответчиком, в подтверждение чего представлены чеки-ордеры от 21.03.2023 года. Кроме того, согласно представленным чекам-ордерам, административным ответчиком был уплачен налог на имущество физических лиц за иные объекты недвижимости в вышеназванных размерах, в связи с чем взысканию с ФИО1, как и земельный налог, не подлежит.

Однако, налог на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001027:3964, в сумме сумма, а также пени в размере сумма, ФИО1 не уплачены, доказательств обратного, суду административным ответчиком не представлено. При этом указание в налоговом уведомлении на квартиру 61 дома 3 по адрес адрес, является технической ошибкой, поскольку из представленного суду свидетельства о государственной регистрации права от 26.01.2016 года следует, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: адрес.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в 2017 году было зарегистрировано право собственности на вышеуказанную квартиру, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил этот налог, то пени начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, требование об уплате налога № 164079 от 14.12.2021 года было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им 17.12.2021 года, что подтверждается скриншотом списка требований из соответствующей программы. В этой связи представленная суду распечатка из личного кабинета налогоплательщика не может быть принята во внимание, кроме того данная распечатка не заверена надлежащим образом нотариально.

Возражения представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд являются несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 164079 от 14.12.2021 года – 01.02.2022 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени.

31 августа 2022 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании, в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени.

Вместе с тем ранее, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 26.05.2022 года, то есть в течение шести месяцев с даты исполнения требования, и отменен определением мирового судьи 03 июня 2022 года.

То обстоятельство, что налог на имущество физических лиц за 2017 год предъявлялся налоговым органом к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа, не оспаривалось представителем административного ответчика, что следует из её отзыва на административное исковое заявление.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, пени в сумме сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

фио ФИО2