Дело № 2а-1-73/2023 (2а-1-1777/2022) Копия:
40RS0005-01-2022-001930-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 февраля 2023 года г. Кондрово
Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Абрамкиной Н.А., при помощнике судьи Старостиной Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
29 ноября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последний в период с 02.02.2018 года по 25.02.2022 года являлся плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование). В настоящее время имеет задолженность по уплате вышеуказанных платежей. Требования МИФНС России № 2 по Калужской области от 07.12.2020 года № 26605 и от 25.01.2022 года № 539 не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращалась в судебный участок Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-626/2022 от 22.04.2022 года. После поступления возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, указанный судебный приказ был отменен. На дату отмены судебного приказа задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 32 448 рублей, пени в размере 128 рублей 71 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 8 426 рублей, пени в размере 33 рубля 42 копейки; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1 000 рублей. Всего на общую сумму 42 036 рублей 13 копеек.
Определением от 14 февраля 2023 года производство по делу в части взыскания штрафа в размере 1 000 рублей прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области – ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные административные исковые требования с учетом их уточнений, просил их удовлетворить.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования с учетом их уточнений не признал, указал, что признан банкротом, в связи с чем, не имеется оснований для взыскания задолженности по налоговым платежам.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом с 1 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области, также он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 02.02.2018 года по 25.02.2022 года являлся налогоплательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование). ФИО1 снят с учета 25 февраля 2022 года.
Ранее административному ответчику ФИО1 направлялись требования № 26605 от 07.12.2020 года и № 539 от 25.01.2022 года, которые до настоящего времени не исполнены.
Указанные налоговые уведомления и требования были направлены административному ответчику заказной корреспонденцией по адресу налогоплательщика. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. В установленный в требовании срок административный ответчик уплату налога не произвел.
15 апреля 2022 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 23 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 23 Дзержинского судебного района Калужской области судебный приказ от 22 апреля 2022 года отменен определением того же мирового судьи от 30 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО1, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском 29 ноября 2022 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока.
В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
В соответствии с абзацем 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Поскольку обязательство по уплате задолженности по налогам у ФИО3 возникло с 11.01.2022 года (за отчетный период 2021 года), то есть после даты принятия Арбитражным судом Калужской области заявления о признании административного ответчика банкротом (21.09.2020 года), то предъявленные к взысканию обязательные платежи являются текущими платежами и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.
Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.
При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам (сборам), пени, суд признает правильным, данный расчет обоснован налоговым органом.
Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по налогу и пени или иной расчет в материалы дела не представлены.
Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога и соответствующих требований налоговым органом соблюдены, расчет налога, пени соответствуют закону, ходатайств от ФИО1 об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не поступало, таким образом суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 431 рубль 08 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, г. <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 2 по Калужской области, ИНН <***>, задолженность по уплате налога: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 рублей, пени в размере 128 рублей 71 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 рублей, пени в размере 33 рубля 42 копейки. Всего на общую сумму 41 036 рублей 13 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, г. <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район» в размере 1 431 рубль 08 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста.
Председательствующий подпись Н.А. Абрамкина
Копия верна:
Судья Дзержинского районного суда
Калужской области Н.А. Абрамкина
Мотивированный текст решения составлен 27 февраля 2023 года.