Дело № 2а-2000/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 мая 2025 года
Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан
в составе:
председательствующего судьи Сарваровой Т.К.,
при секретаре судебного заседания Асылгареевой Я.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование заявленных требований указывает на то, что в Межрайонной ИФНС России N 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № рублей. По данным Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме № руб.,- в том числе налог в размере № рублей. Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без полного исполнения. Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> в установленном порядке обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Административный истец в своем уточенном заявлении указывает на то, что в связи с частично уплаченной задолженностью в размере № и частично взысканной ДД.ММ.ГГГГ в размере № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числиться отрицательное сальдо в размере №, в том числе налог в размере № рублей.
Административный истец с учетом уточнения требований просит суд:
- взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам, в размере №.
На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России N 4 по <адрес> не явились, извещены надлежащим образом, согласно иска просят рассмотреть дело в их отсутствие.
На судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, направленные судом повестки возвращаются с указанием на истечение срока хранения. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам гражданин.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия извещенных лиц.
Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным акт законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.
Согласно ст. 72 Налогового Кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по оплате налогов и сборов являются пени.
В силу с. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 закона №422-ФЗ налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № –ФЗ.
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за нологовым периодом, в котором произведены расчеты.
В чеке указывается в том числе ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя – покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика).
Статьей 10 Закона установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.
Следовательно, налоговая база по НПД формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет налогоплательщиками НПД вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД с использованием банковской карты.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4116 рублей;
- налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №
- налог на профессиональный доход за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере №;
- налог на профессиональный доход за октябрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере №;
- налог на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере №.
Как усматривается из материалов дела, МИФНС России N 4 по <адрес> приняты решения о взыскании налогов:
- налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без полного исполнения.
Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:
- квартиры, адрес;<адрес>, <адрес>,<адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>,9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартиры, адрес:<адрес> <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- Земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, д. Елкибаево, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с частично уплаченной задолженностью в размере <данные изъяты> и частично взысканной по исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ в размере 345,78 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числиться отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог в размере <данные изъяты> рублей.
С учетом уточнения административного искового заявления административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рублей.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.
В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено.
Освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (пункт 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Исследовав доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты>.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере <данные изъяты>
Руководствуясь ст. ст. 290, 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 4 по <адрес> к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 4 по <адрес> задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе:
- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №;
- налог на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей;
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей;
- налог на профессиональный доход за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей;
- налог на профессиональный доход за октябрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей;
- налог на профессиональный доход за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рубля.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа <адрес> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.
Судья Т.К. Сарварова